Bet kokioje situacijoje rinkose (tiek individualiose, tiek pasaulinėse) visada yra žaidėjų, kurie yra pasirengę kreiptis į valstybę su prašymu. Verslo problema ypač aiškiai iškyla finansinių neramumų metais. Kartais viskas priklauso nuo konkrečios valstybės politikos. Netgi dalies mokesčio ar mokesčių rinkinio mokėjimo perkėlimas padeda stabilizuoti atskiros įmonės, o kartais ir visos pramonės būklę. Tai suteikia pasitikėjimo krizinėje situacijoje, kad įmonei bet kokiu atveju pavyks išvengti bankroto ir likvidavimo. Rinkos sąlygomis tai labai verta.
Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsniu, mokesčių mokėjimo atidėjimas (arba įmokų planas) yra tik atidėtas mokėjimas, atidedamas ne ilgiau kaip vieneriems metams, po kurio sumokama vienkartinė arba laipsniškas mokesčių skolos mokėjimas, kaip apibrėžta 2008 m. lapkričio 26 d. N 224-FZ ir 2010 m. liepos 27 d. N 229-FZ federalinių įstatymų redakcijoje. Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu federalinių mokesčių mokėjimas dalimis, įskaityta į federalinį biudžetą, gali būti pratęstas ilgesniam nei vienerių metų laikotarpiui, bet ne ilgesniam kaip trejų metų laikotarpiui. Ir pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64.1 straipsnį finansų ministras gali atidėti mokestinių skolų mokėjimą iki penkerių metų. Tiesa, pastaroji taikoma tik federaliniams mokesčiams ir mažai tikėtina, kad tai turės įtakos smulkiam ir vidutiniam verslui, nes finansų ministro įmokų planas (atidėjimas) gali būti pateiktas, jei organizacijos skolos suma 1 mėnesio dieną paraiškos dėl jo suteikimo padavimo viršija 10 milijardų rublių. o jo vienkartinis grąžinimas sukuria neigiamų socialinių ir ekonominių pasekmių grėsmę. Tuo tarpu iš karto turime patikslinti: dėl mokesčių atidėjimo turėtų kreiptis tik tie, kurie tikrai gali įrodyti savo potencialų mokumą ir gebėjimą grąžinti verslą prie gerų rezultatų, t.y. sumokėti mokestines skolas su valstybe. Padrąsinti tave gali pasinaudoti mokesčių atidėjimu:
Žala, padaryta dėl stichinės nelaimės, žmogaus sukeltos nelaimės ar kitų nenugalimos jėgos aplinkybių, paprastai draudimo liudijimuose apibūdinamų kaip force majeure;
Trūkumas, nesavalaikis gavimas, neperdavimas, nepakankamas ataskaitų pateikimas, reikalingų biudžeto asignavimų ar biudžetinių įsipareigojimų limitų, padengiančių gavėjo mokestinės skolos sumą, nepateikimas. Tai apima ir lėšų, gautų iš biudžeto, trūkumą, t. atsiskaitant už šio asmens pagal valstybės ir savivaldybės užsakymus suteiktų prekių darbą (paslaugas, tiekimą);
Pirmųjų bankroto požymių atsiradimo tikimybė, t.y. nemokumas faktinio vienkartinio mokesčių mokėjimo prievolių įvykdymo atveju.
Prisiminkime, kad anksčiau, įgyvendinant verslo finansinio atkūrimo planą, arbitražo teismo sprendimu buvo galima atidėti taikos sutartį arba patvirtinus skolos grąžinimo grafiką.
Įsigaliojo relaksacijos įvairioms valstybei naudingoms organizacijoms, turinčioms sezoninio verslo vykdymo principą (pavyzdžiui, žvalgontiems gręžėjus). Sąrašas įmonių, kurių veikla sezoninė, t.y. laikinas neveikimas, patvirtintas 1999-06-04 Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu N 382 (su pakeitimais, padarytais 2010-09-03 Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu N 677).
Atsižvelgiant į atnaujintą pramonės šakų sąrašą, galima aiškiai atsekti tendenciją ginti tiek įmonių interesus iš valstybei strateginių pramonės šakų, tiek ir tų, kurios domina valstybės valdas ir monopolijas, pavyzdžiui, susidarius Jungtinė laivų statybos korporacija;
Jei yra pagrindas, pagrįstas mokesčių, susijusių su prekių gabenimu per Rusijos Federacijos muitinės sieną, mokėjimu ir atitinkamai nustatytas Rusijos muitinės teisės aktuose.
Nuo 2011 m. sausio 1 d. įsigalioja nuostata: pagal punktus. 1, 3 - 6 p. 2 valg. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsniu, organizacijai gali būti pateiktas mokesčių mokėjimo atidėjimo arba įmokų planas, kurio suma neviršija jos grynojo turto vertės, fiziniam asmeniui - suma, neviršijanti vertės. jo turto, išskyrus turtą, kuriam pagal Rusijos Federacijos įstatymus negalima areštuoti“ (Įstatymas Nr. 229-FZ).
Rusijos Federacijos mokesčių kodekse dabar teigiama, kad „gali būti numatytas vieno ar kelių mokesčių mokėjimo atidėjimo arba įmokų planas“. Be to, nustatyta: jeigu mokesčių mokėjimo atidėjimo ar įmokų planas „pateikiamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 2 dalies 3, 4, 5 dalyse nurodytais pagrindais, palūkanos yra mokamos. susikaupusios nuo skolos sumos, remiantis Rusijos Federacijos centrinio banko vienos sekundės refinansavimo norma, galiojusia per atidėjimo arba įmokų plano laikotarpį, nebent Rusijos Federacijos muitų teisės aktuose dėl mokesčių, mokėtinų už prekių judėjimas per Rusijos Federacijos muitinės sieną Jei Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 64 straipsnio 1 ir 2 punktuose nurodytas mokesčių mokėjimo atidėjimo arba įmokų planas, palūkanos nėra susikaupė nuo skolos sumos“.
Pareiškėjas turi kreiptis su prašymas dėl mokesčių mokėjimo atidėjimo arba įmokų plano atitinkamai įgaliotai institucijai. Minėto prašymo kopiją per penkias dienas nuo jos pateikimo įgaliotai institucijai dienos pareiškėjas – suinteresuotas asmuo išsiunčia jo registracijos vietos mokesčių administratoriui. Prie prašymo dėl mokėjimo atidėjimo arba įmokų plano turi būti pridėta: dokumentacija:
Pareiškėjo registracijos vietos mokesčių institucijos pažyma apie jo mokėjimų už mokesčius, rinkliavas, baudas ir baudas būklę;
Pareiškėjo registracijos vietos mokesčių institucijos pažyma, kurioje yra visų nurodytam asmeniui atidarytų banko sąskaitų sąrašas;
Bankų pažymos apie kiekvieno mėnesio per šešis mėnesius iki minėtos paraiškos pateikimo mėnesio lėšų apyvartą pareiškėjo banko sąskaitose, taip pat apie jo mokėjimo dokumentų, patalpintų atitinkamoje neapmokėtų atsiskaitymo dokumentų spintoje, prieinamumą; arba dėl jų nebuvimo šioje dokumentų spintoje;
Bankų pažymas apie grynųjų pinigų likučius visose pareiškėjo banko sąskaitose;
Sandorio šalių – pareiškėjo skolininkų sąrašas, nurodant sutarčių, sudarytų su atitinkamomis sandorio šalimis – skolininkais, kainas, kitų įsipareigojimų dydžius ir jų atsiradimo pagrindus, jų įvykdymo laiką, taip pat atitinkamų sutarčių, patvirtinančių sutarčių kopijas. kitų prievolės atsiradimo pagrindų buvimas;
Pareiškėjo prievolė, numatanti mokesčių mokėjimo termino keitimo laikotarpį, sąlygų, kurioms esant priimamas sprendimas taikyti atidėjimo ar įmokų planą, laikymąsi, taip pat jo numatomą skolos grąžinimo grafiką.
Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 m. sausio 21 d. sprendimas N 14430/07, kuriuo reikalaujama registracijos vietos mokesčių institucijos pažymos, kad nėra pagrindo pakeisti mokesčių ir rinkliavų mokėjimo terminą. , buvo pripažintas neatitinkančiu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir atitinkamai negaliojančiu.
Sprendimus dėl atidėjimo, įmokų plano ar atsisakymo jį atidėti įgaliota institucija priima per 30 dienų nuo prašymo gavimo dienos. Suinteresuoto asmens prašymu institucija taip pat turi teisę nuspręsti laikinai sustabdyti skolos sumos mokėjimą. Tokio sprendimo kopiją suinteresuotoji šalis per penkias dienas nuo sprendimo priėmimo dienos pateikia mokesčių administratoriui savo registracijos vietoje.
Institucijos sprendimas atsisakyti taikyti mokesčių mokėjimo atidėjimo ar įmokų planą turi būti motyvuotas. Jis gali būti apskųstas Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka.
Įgaliota institucija per tris dienas nuo sprendimo priėmimo sprendimo suteikti mokesčių mokėjimo atidėjimo ar įmokų plano kopiją privalo išsiųsti pačiam asmeniui ir jo buvimo vietos mokesčių administratoriui.
Reikia atsiminti: sprendime dėl atidėjimo turi būti nurodyta skolos suma, pats mokestis, skolos atsiradimo laikas ir suma, taip pat palūkanos. Prireikus išvardijami dokumentai apie įkeitimu ar laidavimu tapusį turtą.
Be to, kai atidėjimas užtikrinamas turtu, sprendimas dėl išsimokėtinai įsiteisėja tik sudarius turto įkeitimo sutartį.
Nuo 2011-01-01 5.1 p. 64 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Vadovaujantis šia taisykle, prie prašymo atidėti mokesčių mokėjimo planą arba įmokėti įmokų mokėjimo planą, pridedama išvada dėl nenugalimos jėgos aplinkybių atsiradimo suinteresuoto asmens atžvilgiu, kuria grindžiamas jo prašymas. paraiška, taip pat dėl šių aplinkybių padarytos žalos įvertinimo aktas, surašytas vykdomosios valdžios institucijos (valstybės, vietos valdžios institucijos) arba civilinės gynybos, gyventojų ir teritorijų apsaugos srityje įgaliotos organizacijos. nuo avarinių situacijų.
Su prašymu dėl mokesčių mokėjimo atidėjimo ar įmokų plano suinteresuotas asmuo - biudžeto lėšų gavėjas (tiksliau trumpas gavėjas) turės pateikti finansų institucijos ir (ar) pagrindinio valdytojo dokumentą. arba biudžeto lėšų valdytojas, kuriame pateikiama informacija apie biudžeto asignavimų dydį ir biudžetinių įsipareigojimų limitus, kurie nesuteikiami suinteresuotam asmeniui. Taip pat turi būti nurodyta maksimali šio asmens patirtų išlaidų finansavimo suma, kurios užtenka laiku įvykdyti prievolę sumokėti mokesčius. Panaši situacija yra ir su lėšų pagal valstybės ir savivaldybių sutartis gavėjais, kurie, neįvykdę sandorio šalių įsipareigojimų, privalo pateikti biudžeto lėšų gavėjo dokumentą, kuriame būtų nurodyta informacija apie suinteresuotiesiems nepervestų lėšų sumą. Šalis iš biudžeto tokia suma, kurios užtenka laiku įvykdyti prievolę sumokėti mokesčius, arba valstybės ar savivaldybės užsakovo dokumentas, kuriame pateikiama informacija apie nepervestų ar laiku pervestų reikiamos sumos lėšų sumą.
Kilus įmonės nemokumo grėsmei dėl vienkartinio mokesčio sumokėjimo, ši būsena nustatoma remiantis ūkio subjekto finansinės būklės analizės, kurią atliko įgaliotas federalinis vykdomasis organas, rezultatais. pagal federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos vykdyti valstybės politikos ir teisinio reguliavimo formavimo nemokumo (bankroto) ir finansinio atkūrimo srityse funkcijas, patvirtintą metodiką.
Svarstydamas galimybę įsigyti asmens nekilnojamąjį turtą, jis arba jo atstovai prideda reikiamą informaciją apie jo kilnojamąjį ir nekilnojamąjį turtą, išskyrus tą, kuris pagal Rusijos Federacijos įstatymus negali būti apmokestinamas.
„Sezoniniai darbuotojai“ taip pat turi pateikti dokumentą, patvirtinantį, kad sezoninio darbo dalis atneša ne mažiau kaip 50% visų pardavimo pajamų. 5.1 punktas, kuriuo tokia naujovė buvo įtraukta į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, buvo įtraukta į 2010 m. liepos 27 d. federalinį įstatymą N 229-FZ ir įsigalioja 2011 m. sausio 1 d.
Pasirašydami prašymą atidėti mokesčius, prisiimate prievolę mokėti palūkanas nuo skolos sumos, o pirmam įgaliotos institucijos reikalavimu privalote pateikti reikiamus dokumentus apie turtą, dėl kurio gali būti išieškoma skola. įkeitimas ar garantija.
Pažymėtina, kad šios naujovės palengvina įsipareigojimų nevykdančių asmenų gyvenimą: anksčiau, siekiant apginti savo poziciją, be arbitražo teismo nutarties, reikėjo bent jau minėta tvarka pateikti aiškinamąjį raštą „kaip viskas buvo“, įskaitant arbitražo teismo nutartis dėl finansų išieškojimo procedūros įvedimo ir patvirtintas skolos grąžinimo grafikas dėl finansinio išieškojimo arba panašūs dokumentai pagal taikos sutartį.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 64.1, kuriame nagrinėjami atvejai, kai įmokų planai pateikiami asmeniniu Rusijos Federacijos finansų ministro sprendimu. Įstatymų leidėjų teigimu, ministras gali padėti išsimokėti vieną ar kelis mokesčius, kai jų apimtys paraiškos dėl įmokų mokėjimo pateikimo mėnesio 1 dieną yra didesnės nei 10 mlrd. socialines ir ekonomines pasekmes.
Organizacijos, besikreipiančios dėl tokio įmokų plano, kreipdamosi į Rusijos finansų ministeriją, turėtų turėti šiuos dokumentus:
Mokesčių administratoriaus pažyma apie atsiskaitymų už mokesčius, baudas ir baudas statusą.
Potencialiai įgyvendinamas skolos grąžinimo grafikas;
Dokumentai, informacija, visa informacija, nurodanti „neigiamų socialinių ir ekonominių pasekmių“ galimybę vienkartinio skolos grąžinimo atveju;
Organizacijos rašytinis sutikimas atskleisti mokesčių paslaptį sudarančią informaciją, susijusią su jos prašymo svarstymu;
Prašymo mokesčių inspekcijai organizacijos registracijos vietoje kopija.
Svarstymo ir sprendimo priėmimo terminas yra vienas mėnuo nuo prašymo gavimo dienos.
Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 1 dalimi, sprendimas dėl atidėjimo ar įmokų plano, susijusių su sumomis, kurios turi būti įskaitytos į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus ir (arba) vietinius biudžetus, priimamas susitarus su Rusijos Federacijos finansų institucijomis. steigiamasis subjektas ir (ar) savivaldybė. O nuo skolos sumos, dėl kurios buvo priimtas sprendimas atidėti ar įmokėti įmoką, vis tiek kaupiamos palūkanos, kurių norma lygi pusei Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos, galiojusios 2012 m. atidėjimas arba įmoka. Be to, pats svarbiausias dalykas yra nurodytas pačioje straipsnio pabaigoje: įmonėms, kurios atitinka 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64.1 straipsnyje nustatyta, kad „gali būti atidėtas be būdų tai užtikrinti“.
Mokesčio mokėjimo atidėjimas/mokėjimas dalimis – tai jo sumokėjimo termino pakeitimas. Mokesčių mokėjimo atidėjimo bendrieji principai ir sąlygos yra išdėstyti 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 61-64 str., o atidėjimo gavimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 16 d. įsakymas Nr. ММВ-7-8/683@.
Atidėjimas numatytas iki trejų metų, mokant į biudžetą vienkartinius arba etapais. Konkretus atidėjimo/įmokų plano laikotarpis nustatomas pagal mokesčių, už kuriuos jis numatytas, rūšį.
Taigi federalinių mokesčių dalis, įskaityta į federalinį biudžetą, gali būti atidėta iki trejų metų. Tas pats pasakytina ir apie draudimo įmokas. Visų kitų mokesčių atveju terminas negali būti atidėtas daugiau nei 1 metams. Tokiu atveju mokėjimo terminas gali būti pakeistas visos mokesčio sumos ar jos dalies atžvilgiu.
Pagal pageidavimą pateikiami išsimokėjimo planai. Kartu su prašymu pateikiamų dokumentų sąrašas nustatytas 5.1 str. 64 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
BUKH.1S redaktorių straipsnių apgaulė tiems, kurie neturi laiko
1. Mokesčio mokėjimo atidėjimas/mokėjimas dalimis – tai jo sumokėjimo termino pakeitimas.
2. Teisę atidėti mokesčių ir draudimo įmokų mokėjimą mokesčių mokėtojams garantuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 skyrius.
3. Numatytas atidėjimas iki trejų metų, mokant į biudžetą vienkartinius arba etapais. Konkretus atidėjimo/įmokų plano laikotarpis nustatomas pagal mokesčių, už kuriuos jis numatytas, rūšį.
4. Pagal pageidavimą pateikiami išsimokėjimo planai.
5. Kartu su prašymu pateikiamų dokumentų sąrašas nustatytas 5.1 str. 64 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
6. Mokėtojas turi turėti svarbių priežasčių, dėl kurių vėluojama sumokėti mokestį.
7. Mokėtojų, negalinčių tikėtis mokesčių sumokėjimo terminų pasikeitimų, sąrašas pateiktas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 62 straipsnis. Pavyzdžiui, mokėjimo terminas nebus keičiamas, jei mokėtojo atžvilgiu buvo iškelta baudžiamoji byla dėl mokestinio nusikaltimo.
8. Sprendimą dėl prašymo atidėti mokesčius/mokėjimą dalimis mokesčių administratorius priima per 30 dienų nuo jo gavimo dienos.
Tačiau viso dokumentų paketo dar nepakanka mokesčių mokėjimui atidėti. Mokesčių administratorius gali reikalauti, kad mokėtojas pateiktų prievolės sumokėti skolą ir palūkanas įvykdymo užtikrinimą. Toks užstatas yra turtas, kuris gali būti įkeitimo, laidavimo ar banko garantijos objektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 5.3 punktas).
Paprastai atidėjimo/įmokų plano suteikimas nesukuria mokėtojui jokių naujų įsipareigojimų. Tačiau mokesčių inspekcijai pateiktame prašyme mokėtojas įsipareigoja sumokėti palūkanas, susikaupusias nuo mokestinės skolos sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 5.2 punktas). Palūkanos skaičiuojamos pagal normą, lygią 1/2 Centrinio banko refinansavimo normos, galiojančios atidėjimo arba įmokų plano laikotarpiu.
Prievolė mokėti palūkanas tiesiogiai priklauso nuo atidėjimo/įmokų plano suteikimo pagrindo. Jeigu mokesčio sumokėti neįmanoma dėl nenugalimos jėgos aplinkybių arba valstybės/savivaldybės kliento pinigų nesumokėjimo mokėtojui, palūkanos nuo skolos sumos neskaičiuojamos (PMĮ 64 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacija).
Mokesčių mokėjimo dalimis skyrimo pagrindai
Atidėti galima tik tam mokėtojui, kurio finansinė padėtis tikrai laikinai neleidžia laiku sumokėti jokių mokesčių. Šiuo atveju mokėtojas turi turėti įtikinamų priežasčių, dėl kurių vėluojama sumokėti mokestį. Jie apima:
- žalos mokėtojui padarymas dėl stichinės nelaimės ar kitų force majeure aplinkybių;
- biudžeto asignavimų neteikimas / lėšų nepervedimas iš biudžeto apmokėti už suteiktas paslaugas valstybės ir savivaldybių poreikiams;
- bankroto grėsmė sumokėjus vienkartinę mokesčių sumą;
- negalimas vienkartinis mokesčių, netesybų ir baudų sumokėjimas pagal mokestinio patikrinimo rezultatus;
- mokėtojo prekių, darbų ar paslaugų gamyba ir pardavimas yra sezoninis.
Norint gauti atidėjimo/įmokų planą, pakanka vienos iš aukščiau nurodytų sąlygų. Todėl prie mokesčių administratoriui pateikto prašymo mokėtojas turi pridėti dokumentų, patvirtinančių vieną ar kitą pagrindą, sąrašą.
Kalbant apie tai, kad negalima mokėti vienkartinių mokesčių ir baudų, sukauptų remiantis audito rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 punktas, 2 punktas, 64 straipsnis), tai yra naujas pagrindas, kurį pradėjo taikyti 2017 m. lapkričio 14 d. federalinis įstatymas Nr. 323-FZ. Tam yra specialios taisyklės.
Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo termino keitimas šiuo pagrindu atliekamas tik dalimis. Tokiu atveju įmokų planas gali būti pateiktas tik tada, kai tenkinamos šios sąlygos:
- pagal audito rezultatus priskaičiuota mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų suma yra ne didesnė kaip 70 procentų ir ne mažesnė kaip 30 procentų, palyginti su praėjusių metų pajamomis;
- nuo individualaus verslininko organizacijos įsteigimo ir įregistravimo praėjo ne mažiau kaip vieneri metai;
- organizacijai ar individualiam verslininkui nėra iškelta nemokumo (bankroto) byla;
- organizacija nėra reorganizuojama ar likviduojama.
Kas negali tikėtis mokesčių mokėjimo dalimis
Mokėtojų, negalinčių tikėtis mokesčių sumokėjimo terminų pasikeitimų, sąrašas pateiktas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 62 straipsnis. Taigi mokėjimo terminas nebus keičiamas, jei mokėtojo atžvilgiu:
- iškelta baudžiamoji byla dėl mokestinio nusikaltimo;
- vyksta bylos dėl mokestinio teisės pažeidimo arba administracinio teisės pažeidimo mokesčių ir rinkliavų srityje;
- yra pakankamas pagrindas manyti, kad mokėtojas slėps pinigus, turtą arba išvyks iš Rusijos Federacijos nuolat gyventi;
- per trejus metus iki prašymo padavimo dienos buvo priimtas sprendimas nutraukti anksčiau suteiktą atidėjimą.
Be to, terminas negali būti keičiamas mokesčių agentų prašymu, taip pat dėl pelno mokesčio, kurį moka konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė.
Prašymo dėl mokesčių mokėjimo atidėjimo/įmokos pateikimas
Norėdami gauti įmokų planą/atidėjimą, turite pateikti atitinkamą prašymą. Rekomenduojama paraiškos forma pateikta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-8/683@ priede Nr. 1.
Įgaliotoji įstaiga, kuriai pateikiama paraiška, vėlgi priklauso nuo mokesčio, kuriam mokėtojas prašo mokėti įmokų planą, rūšies.
Dėl federalinių mokesčių ir draudimo įmokų tokia įgaliota institucija yra Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, regioninių ir vietinių mokesčių atveju - mokėtojo registracijos vietos mokesčių inspekcija, už mokesčius, sumokėtus pervežant prekes per muitinę, - Federalinė muitinės tarnyba. Rusijos.
Prašyme nurodomi mokėtojo rekvizitai, mokesčio rūšis, taip pat suma ir laikotarpis, kuriam mokėjimas turi būti atidėtas/įdiegtas.
Ryžiai. 1 Prašymo atidėti mokesčius pildymo pavyzdys
Per 5 dienas nuo paraiškos pateikimo atitinkamai įgaliotai institucijai jos kopiją reikės išsiųsti mokėtojo registracijos vietos mokesčių administratoriui.
Prie prašymo turi būti pridėtas šis dokumentų rinkinys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 5 punktas):
- banko pažymos apie mokėtojo sąskaitų apyvartą už kiekvieną iš 6 mėnesių iki prašymo padavimo, taip pat apie mokėjimo dokumentų, patalpintų į neapmokėtų atsiskaitymo dokumentų spintelę, prieinamumą (jei tokių dokumentų dokumentų spintoje nėra). , tada pažyma apie jų nebuvimą);
- banko pažymas apie grynųjų pinigų likučius visose banko sąskaitose;
- sandorio šalių – skolininkų sąrašas, nurodant sutarčių kainas ir jų įvykdymo terminus, taip pat šių sutarčių kopijas (fiziniai asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai, šio dokumento nepateikia);
- rašytinis mokėtojo įsipareigojimas laikytis atidėjimo/įmokų plano sąlygų, taip pat numatomas skolos grąžinimo grafikas.
Tai yra privalomas dokumentų rinkinys. Be to, jūs taip pat turite pateikti dokumentus, patvirtinančius, kad yra pagrindas keisti mokesčių mokėjimo terminą. Taigi, jei dėl stichinės nelaimės atsirado galimybė sumokėti mokesčių, prie prašymo reikia pridėti:
- išvada dėl nenugalimos jėgos aplinkybių atsiradimo mokėtojo atžvilgiu;
- dėl šių aplinkybių mokėtojui padarytos žalos įvertinimo aktas (surašytas Ekstremalių situacijų ministerijos arba civilinės gynybos ir gyventojų apsaugos nuo ekstremalių situacijų srityje įgaliotos organizacijos).
Konkretus prie prašymo pridedamų papildomų dokumentų sąrašas įvairioms situacijoms pateiktas 5.1 str. 64 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Jei įmokų planas pateikiamas dėl to, kad dėl audito neįmanoma sumokėti vienkartinių mokesčių ir baudų, mokėtojas privalės pateikti banko garantiją. Garantija turi atitikti 2 str. 74.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Sprendimą dėl prašymo mokesčių administratorius priima per 30 dienų nuo jo gavimo dienos. Jo kopija pareiškėjui išsiunčiama per 3 dienas. Šiuo atveju sprendimas įsiteisėja tik nuo jame nurodyto momento. Jei įmokų planas pateikiamas dėl turto užtikrinimo, sprendimas dėl jo suteikimo įsigalioja tik sudarius sutartį dėl turto įkeitimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 8 punktas).
Jei mokesčių administratorius atsisako patenkinti prašymą, toks atsisakymas turi būti motyvuotas. Neretai atsisakoma dėl banalaus pateikto dokumentų paketo neišsamumo, todėl reikėtų nuodugniau imtis informacijos ir pažymų rinkimo.
Norėdami gauti mokesčių atidėjimo arba įmokų planą, paruoškite atitinkamą prašymą. Jo forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 16 d. įsakymu Nr. ММВ-7-8/683@ (1 priedas).
Be paraiškos, paruoškite šiuos dokumentus:
- pažyma iš bankų apie mėnesio pinigų srautus šešis mėnesius iš eilės prašymo atidėti (įmokų plano) pateikimo išvakarėse, taip pat neapmokėtų mokėjimo dokumentų bylos buvimą ar nebuvimą;
- pažyma iš bankų apie grynųjų pinigų likučius visose įmonės sąskaitose;
- skolininkų sąrašas, nurodant sutarčių kainas ir jų įvykdymo terminus, taip pat šių sutarčių kopijas;
- pareiga laikytis atidėjimo (įmokų plano) sąlygų. Jo forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 16 d. įsakymu Nr. ММВ-7-8/683@ (2 priedas);
- dokumentus, patvirtinančius teisę į atidėjimą arba įmokų planą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 5.1 punktas).
Kaip pagrįsti atidėjimo ar įmokų plano poreikį
Kokie dokumentai patvirtina teisę į atidėjimą (įmokų planą), priklauso nuo to, kokiu pagrindu nurodote paraiškoje.
Žala dėl avarinės situacijos
Jei tikitės gauti atidėjimą (įmokų planą) dėl padarytos žalos, pasiimkite žalos dydžio pažymą (iš policijos, draudimo bendrovės ar vertintojo). Be to, jums reikės dokumento, patvirtinančio gaisro, avarijos, potvynio ir pan.
Vėlavimas finansuoti biudžetą
Jei kreipiatės dėl atidėjimo ar įmokų plano dėl biudžeto finansavimo vėlavimo, turite pateikti informaciją apie įmonei nesuteiktų asignavimų ar biudžetinių įsipareigojimų limitus.
Norint gauti atidėjimą (įmokų planą) šiais dviem pagrindais, būtina, kad mokesčio, kurio mokėjimo terminą prašote atidėti, suma neviršytų padarytos žalos dydžio ar per mažai lėšų iš biudžeto.
Sezoninis darbo pobūdis
Jei mokesčių mokėtojas prašo atidėti dėl veiklos sezoniškumo, jis turi pateikti dokumentą, patvirtinantį, kad sezoninių darbų dalis jam atneša ne mažiau kaip 50% visų pardavimo pajamų.
Bankroto grėsmė
Dažnai „supaprastinti“ žmonės prašo vieno mokesčio mokėjimo atidėjimo ar įmokų plano, jei jų turtinė padėtis neleidžia mokėti mokesčio vienkartine suma. Tokiu atveju prie prašymo atidėti mokesčių mokėjimo terminą turi būti pridėti dokumentai, išvardyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 5 ir 5.1 dalyse. Visų pirma tai apima informaciją apie kilnojamąjį ir nekilnojamąjį turtą. Taip pat reikės garantijos sutarties, įkeitimo arba garantijos sutarties, arba įkeitimo sutartį iš mokesčių inspekcijos pusės sudaro Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos teritorinis skyrius (Rusijos finansų ministerijos raštas spalio 24 d. , 2016 Nr.03-02-08/61822).
Pateikite visus išvardytus dokumentus Federalinei mokesčių tarnybai tą mėnesį, kurį jie buvo pasirašyti. Tada savo mokesčių inspekcijai pateikite prašymo dėl atidėjimo (įmokų plano) kopiją. Tai turi būti padaryta per penkias dienas nuo dokumentų pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai. Mokesčių tarnyba sprendimą dėl atidėjimo (įmokų plano) arba atsisakymo jį vykdyti priima per 30 darbo dienų nuo prašymo ir dokumentų iš įmonės gavimo dienos.
Prašymas dėl skolos mokėjimo sustabdymo
Kad visą šį laiką nebūtų kaupiamos baudos nuo nesumokėto mokesčio, turite teisę pateikti prašymą sustabdyti sumos mokėjimą. Specialios peticijos formos nėra, todėl galite ją parašyti bet kokia forma.
Jei Federalinė mokesčių tarnyba patenkins prašymą, ji nusiųs sprendimo kopiją jūsų mokesčių inspekcijai. Pareigūnams tam skirtos penkios darbo dienos.
Sprendimas suteikti mokėjimo atidėjimą arba įmokų planą
Per 30 dienų patikrinusi jūsų dokumentus, mokesčių tarnyba turi nuspręsti, ar suteikti jums atidėjimą (įmokų planą), ar jo atsisakyti, nurodydama atsisakymo priežastis. Šis dokumentas bus išsiųstas jums paštu. Viena kopija bus išsiųsta jūsų mokesčių inspekcijai per tris dienas nuo sprendimo priėmimo.
Atkreipkite dėmesį: jie gali atsisakyti pateikti jums atidėjimo ar įmokų planą tik tada, jei (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 62 straipsnio 1 dalis):
- Jūsų įmonės vadovui iškelta baudžiamoji byla dėl mokesčių įstatymų pažeidimo;
- jūsų įmonė yra tiriama dėl mokestinio pažeidimo;
- įmonei iškelta byla dėl administracinio teisės pažeidimo mokesčių ar muitų srityje dėl sumokėtų mokesčių eksportuojant (importuojant) prekes;
- Federalinė mokesčių tarnyba „turi pagrįstą pagrindą manyti“, kad naudodamiesi atidėjimu (įmokų planu) ketinate išvengti
- per pastaruosius trejus metus jūsų įmonė jau pasinaudojo mokėjimo atidėjimo arba įmokų plano teise ir pažeidė savo įsipareigojimus.
Išimtis numatyta tik įmonėms, kurios prašo atidėjimo (įmokų plano) dėl bankroto grėsmės ar gamybos sezoniškumo. Jų gali būti atsisakyta dėl kitų, papildomų priežasčių. Pavyzdžiui, pareigūnai gali būti nepatenkinti turtu, kurį esate pasirengęs įkeisti, arba suteiktu turtu
Ankstyvas atidėjimo arba įmokų plano nutraukimas
Atidėjimas (įmokų planas) baigiasi pasibaigus jo terminui. Bet tai gali būti nutraukta anksčiau.
Pirma, įmonė gali sumokėti mokestį anksčiau, kad nemokėtų daugiau palūkanų.
Antra, gali būti atimtas atidėjimas (įmokų planas), jei įmonė pažeis jo sąlygas (pavyzdžiui, laiku nesumoka einamųjų įmokų). Tokiu atveju Federalinė mokesčių tarnyba jums išsiųs sprendimą nutraukti atidėjimą (įmokų planas). Pagal Mokesčių kodeksą sprendimas laikomas gautu po šešių dienų nuo jo išsiuntimo dienos.
Per mėnesį po to įmonė privalo sumokėti mokesčius ir iki to laiko susikaupusias palūkanas. Be to, už šią sumą turėsite sumokėti baudą nuo kitos dienos po sprendimo gavimo iki mokesčių ir palūkanų sumokėjimo dienos.
Nuo kovo 4 dienos galioja nauja mokesčių ir draudimo įmokų mokėjimo atidėjimo (įmokų plano) gavimo tvarka. Jis patvirtintas (toliau – įsakymas Nr. ММВ-7-8/683@). Tuo pačiu metu įvardyto dokumento pirmtakas buvo pripažintas negaliojančiu. Pataisų poreikis kyla dėl naujos draudimo įmokų administravimo tvarkos.
Atsižvelgiant į tai, mokesčių mokėjimo termino keitimo nuostatai išplėsti ir draudimo įmokoms, be to, įsakymu Nr. ММВ-7-8/683@ atnaujinti dokumentų, kuriuos privalo mokėti mokesčių mokėtojai, sudėties ir turinio reikalavimai; pateikti inspekcijai atidėti (įmokų planą) ir (ar) investicinio mokesčio kreditą gauti.
Mokesčių sumokėjimo termino keitimo bendrosios taisyklės
Mokesčio, rinkliavos, draudimo įmokų, taip pat netesybų ir baudų sumokėjimo termino pakeitimas laikomas nustatyto mokėjimo termino (įskaitant neįvykdytą terminą) nukėlimas vėlesniam laikui. Šis perkėlimas vykdomas pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 straipsnis. Visų pirma, bendrąsias mokesčių sumokėjimo (baudos ir baudos) sumokėjimo termino keitimo sąlygas nustato 2005 m. 61 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi minėto straipsnio 2 punktas numato mokėjimo termino pakeitimą visos mokėtinos į biudžetą sumos ar jos dalies (skolos sumos) atžvilgiu, priskaičiuojant palūkanas nuo skolos sumos. Be to, paskirtas pervedimas nepanaikina esamo ir nesukuria naujos prievolės mokėti mokestį (4 punktas). Be to, šis pakeitimas gali būti užtikrintas turto įkeitimu pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 73 straipsnis, garantija arba banko garantija (5 punktas).Mokesčių administratorius keičia mokesčių (taip pat rinkliavų, draudimo įmokų, baudų ir baudų) mokėjimo terminą departamento įsakymuose nustatyta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 61 straipsnio 8 punktas). Šiuo metu tai yra užsakymas Nr. ММВ-7-8/683@.
Kas yra atidėjimai ir įmokos?
Priminsime: pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsniu, mokesčių mokėjimo atidėjimas (įmokų planas) yra mokesčio sumokėjimo termino pakeitimas, jei yra Mokesčių kodekso nustatytas pagrindas, atitinkamai ne ilgesniam kaip vienerių metų laikotarpiui. su vienkartine arba laipsnišku skolos sumos mokėjimu. Suteikus atidėjimą, mokestis sumokamas vienu metu, bet vėliau (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 61 straipsnio 6 punktas), o įmokų atveju - ne tik vėliau, bet ir dalimis. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 1 punktas).Į federalinį biudžetą įskaitytos dalies federalinių mokesčių mokėjimo atidėjimas (įmokų planas) numatytas nuo vienerių iki trejų metų. Jis gali būti pateiktas mokesčių mokėtojui už vieną ar kelis mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 3 punktas). Mokesčių agentų mokamiems mokesčiams atidėjimas (įmokų planas) nenumatytas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 61 straipsnio 9 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2016 m. vasario 15 d. raštas Nr. 03-02-07 /1/8000).
Svarbus niuansas. Suma, kuriai suteikiamas mokesčių mokėjimo atidėjimas (įmokų planas), negali viršyti organizacijos grynojo turto vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 2.1 punktas).
Kas turi teisę kreiptis dėl atidėjimo (įmokų plano)?
Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 str., teise į atidėjimą (įmokų planą) gali pasinaudoti suinteresuotas asmuo, kurio finansinė padėtis neleidžia laiku sumokėti minėto mokesčio, tačiau yra pakankamas pagrindas manyti, kad yra galimybė. Mokesčio mokėjimas atsiras tuo laikotarpiu, kuriam suteiktas atidėjimas.Toje pačioje normoje pateikiamas sąrašas pagrindų, kada suinteresuotas asmuo gali kreiptis dėl mokesčių mokėjimo atidėjimo (įmokų plano):
- žalos padarymas jai dėl stichinės nelaimės, technologinės nelaimės ar kitų force majeure aplinkybių;
- uždelstas finansavimas iš biudžeto arba vėluojama sumokėti už įvykdytą valstybės užsakymą;
- jo bankroto grėsmė sumokėjus vienkartinę mokesčių sumą;
- sezoninių prekių, darbų ar paslaugų gamyba ar pardavimas.
Kalbant apie muito PVM (mokamą už prekių gabenimą per Rusijos Federacijos muitinės sieną), organizacija gali gauti šio mokesčio atidėjimą (įmokų planą) muitų teisės aktų nustatytais atvejais ir tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 6 punktas, 2 punktas).
Atidėjimo gavimo taisyklės (įmokų planas)
Kaip minėta, Federalinė mokesčių tarnyba įsakymu Nr. ММВ-7-8/683@ patvirtino naują Mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, netesybų ir baudų sumokėjimo mokesčių administratoriui termino pakeitimo tvarką (toliau – kaip Procedūra). Šis dokumentas (kaip ir jo pirmtakas) reglamentuoja mokesčių mokėtojui atidėjimo (įmokų plano) suteikimo tvarką, taip pat nustato jam šiuo tikslu pateikiamų dokumentų sudėties ir turinio reikalavimus.Iš karto pasakysime: esminių pakeitimų atidėjimo (įmokų plano) gavimo procedūroje nebuvo. Tvarkoje nustatyta mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, netesybų ir baudų sumokėjimo termino keitimo tvarka nedaug skiriasi nuo ankstesnių taisyklių.
Sprendimą pakeisti terminą ar atsisakyti keisti mokesčių sumokėjimo terminą, kaip ir iki šiol, įgaliota institucija turi priimti per 30 darbo dienų nuo suinteresuoto asmens prašymo gavimo dienos (Tvarkos 15 p. , Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 6 punktas). Tokio sprendimo kopija suinteresuotam asmeniui turi būti išsiųsta ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo priėmimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 10 punktas).
Atkreipiame dėmesį: sprendimas taikyti atidėjimą (įmokų planą) mokesčių sumokėjimui įsigalioja nuo šiame sprendime nurodytos datos. Netesybos, mokėtinos už visą laiką nuo mokesčio sumokėjimo dienos iki šio sprendimo įsiteisėjimo dienos, įskaitomos į skolos sumą, jeigu nurodytas mokėjimo terminas yra ankstesnis nei sprendimo įsiteisėjimo diena. Jeigu dėl turto užstato suteikiamas atidėjimas (įmokų planas), sprendimas jį suteikti įsiteisėja tik Sudarius turto įkeitimo sutartį LR CPK nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 73 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 8 punktas).
Tvarkos 17 p., 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 63 straipsnis apibrėžia įgaliotas institucijas ir terminus atidėti (įmokų planus) pagal mokesčių rūšis. Patogumui ši informacija pateikta lentelėje.
Mokesčio rūšis | Įgaliota institucija, kuri priima sprendimą dėl atidėjimo (įmokų planas)* | Atidėjimo laikotarpis (išmokomis) |
Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos (baudos ir baudos), įskaitytos į federalinį biudžetą | Rusijos federalinė mokesčių tarnyba | Ne daugiau kaip trejus metus |
Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos (baudos ir baudos), įskaitytos į regionų ir vietos biudžetus | Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, susitarusi su atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir savivaldybių finansų institucijomis | Ne ilgiau kaip vienerius metus |
Draudimo įmokos | Rusijos federalinė mokesčių tarnyba | Ne ilgiau kaip vienerius metus |
Regioniniai ir vietiniai mokesčiai | Rusijos Federaciją sudarančio subjekto federalinė mokesčių tarnyba, mokesčių institucijos mokesčių mokėtojo buvimo vietoje | Ne ilgiau kaip vienerius metus |
* Suinteresuotas asmuo, prašantis pakeisti federalinių mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, baudų, baudų sumokėjimo terminą, kreipiasi į Rusijos federalinę mokesčių tarnybą per Federalinės mokesčių tarnybos Rusijos Federaciją sudarončiam subjektui departamentą adresu jos vietą arba per didžiausių mokesčių mokėtojų federalinės mokesčių tarnybos tarpregioninę inspekciją.
Svarbus niuansas. Suinteresuoto asmens prašymu įgaliota institucija turi teisę priimti sprendimą dėl laikino (prašymo dėl atidėjimo ar įmokų mokėjimo svarstymo metu) suinteresuoto asmens skolos sumos mokėjimo sustabdymo (2 dalis). Tvarkos 2 punkto nuostatas). Suinteresuotas asmuo per penkias dienas privalo pateikti tokio sprendimo kopiją mokesčių administratoriui savo registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnio 2 dalis, 6 dalis).
Dokumentacija
Norėdamas gauti atidėjimą (įmokų planą), suinteresuotas asmuo, be prašymo, įgaliotai institucijai turi pateikti tam tikrą dokumentų paketą, kurio sąrašas pateiktas Įstatymo 5 str. 64 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Privalomi dokumentai yra:
- bankų pažymos apie lėšų apyvartą sąskaitose už kiekvieną iš šešių mėnesių iki nurodytos paraiškos pateikimo, taip pat pažymos apie atsiskaitymo dokumentų, įtrauktų į kartoteką, prieinamumą arba apie jų nebuvimą šiame kartoteklyje;
- banko pažymas apie grynųjų pinigų likučius visose banko sąskaitose;
- sandorio šalių-skolininkų sąrašas. Kiekvienam skolininkui būtina nurodyti sutarčių kainas ir jų vykdymo sąlygas, prie jų pridėti šių sutarčių ir pirminių dokumentų kopijas (sąskaitas faktūras, pažymas apie suteiktas paslaugas (atliktus darbus) ir kt.);
- įsipareigojimą laikytis atidėjimo terminų (įmokų plano), taip pat numatomo skolos grąžinimo grafiko.
- institucijos išvada dėl stichinės nelaimės (technologinės nelaimės) fakto ir padarytos žalos įvertinimo aktas – jeigu prašymo atidėti priežastis (įmokų planas) buvo žala, padaryta esant ekstremalioms aplinkybėms;
- informacija apie neišieškotas mokėjimo sumas už įvykdytą valstybės pavedimą (šį dokumentą gali surašyti biudžeto lėšų valdytojas arba pats mokesčių mokėtojas) – negaunant lėšų iš biudžeto;
- pažyma, kad pajamų iš sezoninės veiklos dalis sudaro ne mažiau kaip 50% visų organizacijos pajamų - jei organizacija vykdo sezoninio pobūdžio veiklą.
Mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, netesybų, baudų sumokėjimo termino keitimas pagal Tvarkos 19 punktą gali būti užtikrinamas:
- turto įkeitimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 73 straipsnis);
- garantija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 74 straipsnis);
- banko garantija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 74.1 straipsnis).
Norėdami sudaryti laidavimo ar įkeitimo sutartį, suinteresuotas asmuo ir laiduotojas (ar įkaito davėjas) vienu metu turi pateikti rašytinį prašymą mokesčių administratoriui (Tvarkos 20 punktas). Rekomenduojami teiginių pavyzdžiai pateikti Tvarkos aprašo 8 ir 9 prieduose.
Mokesčių administratorius per septynias darbo dienas nuo atitinkamų dokumentų gavimo privalo pranešti suinteresuotai šaliai (garantai, įkaito davėjai) apie prašymų dėl galimybės sudaryti nurodytas sutartis nagrinėjimo rezultatus, taip pat banko garantijos nagrinėjimo rezultatus. (Tvarkos 23 punktas).
Atsisakymo suteikti mokėjimo atidėjimą priežastys (įmokų planas)
Minėtų dokumentų nepateikimas yra pagrindas atsisakyti suteikti atidėjimą (įmokų planą) mokesčių mokėjimams sumokėti. Tai nurodyta Tvarkos 13 punkte.Be to, 1 str. Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 62 straipsnyje nurodyta daugybė kitų situacijų, kai mokesčių mokėtojui tikrai bus atsisakyta pakeisti mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, baudų ir baudų mokėjimo terminą. Pavyzdžiui, organizacija vargu ar gali tikėtis teigiamo sprendimo, jei prieš ją yra pradėtas procesas dėl mokestinio ar administracinio nusižengimo mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, muitinės reikalų srityje, atsižvelgiant į su judėjimu susijusius mokėtinus mokesčius. prekių pervežimas per Muitų sąjungos muitų sieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 62 straipsnio 2 punktas, 1 punktas).
Kiti atsisakymo suteikti atidėjimą (įmokų plano) pagrindai yra šios aplinkybės:
- iškelta baudžiamoji byla dėl nusikaltimo, susijusio su mokesčių teisės aktų pažeidimu;
- yra pakankamas pagrindas manyti, kad suinteresuotas asmuo prašo atidėjimo (įmokų plano), siekdamas išvengti mokesčių išieškojimo;
- Nepraėjo treji metai nuo tada, kai buvo priimtas sprendimas atmesti apdraustojo prašymą dėl atidėjimo (įmokų plano).
2017 m. kovo 4 d. nustatyta nauja mokesčių mokėjimo atidėjimo ar įmokų mokėjimo tvarka (patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 16 d. įsakymu Nr. ММВ-7-8/683@). Šiuo įsakymu taip pat buvo patvirtinti reikalavimai dokumentams, kuriuos reikia pateikti mokesčių administratoriui, norint gauti mokesčių ir draudimo įmokų atidėjimą (įmokų planą). Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip sutvarkytas mokesčių mokėjimo atidėjimo arba įmokų planas.
Mokesčių ir draudimo įmokų mokėjimo terminų keitimas
Mokesčio mokėjimo atidėjimas arba mokėjimo dalimis
Kaip minėta aukščiau, mokesčių atidėjimo arba įmokų planas yra mokėjimo termino pakeitimas. Be to, tai įmanoma tik esant tam tikroms priežastims, o atidėjimo ar įmokų plano laikotarpis neturėtų viršyti 1-3 metų. Jei mokesčių mokėtojui suteikiamas atidėjimas, jis sumoka mokestį vienkartine suma, bet tik vėliau. Jeigu mokesčių mokėtojui sudaromas įmokų planas, mokesčio suma mokama dalimis, bet vėliau.
Mokesčiams, sumokėtiems į Rusijos Federacijos biudžetą, gali būti numatytas atidėjimo arba įmokų planas 1-3 metams. Galite atidėti vieną ar kelis mokesčius. Jei mokestį sumoka mokesčių agentas, įmokų planas (ar atidėjimas) nebus pateiktas.
Svarbu! Suma, už kurią įmonė gali gauti įmokų planą arba mokesčių atidėjimą, yra ribota. Ji neturi būti didesnė už įmonės grynojo turto vertę.
Kas gali gauti mokesčių atidėjimo arba įmokų planą?
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsniu, suinteresuotas asmuo gali gauti mokesčių atidėjimo arba įmokų planą, jei jo finansinė padėtis neleidžia sumokėti mokesčio per įstatymų nustatytą laikotarpį. Kartu jis turi pagrindo manyti, kad per laikotarpį, kuriam bus suteiktas atidėjimas, turės galimybę sumokėti mokestį.
Mokesčių atidėjimo arba įmokų planą suinteresuotas asmuo gali gauti šiais atvejais:
- dėl stichinės nelaimės, katastrofos ar kitų ekstremalių aplinkybių asmuo patyrė žalą;
- vykdant valstybės pavedimą buvo vėluojama sumokėti ar finansuoti;
- jei asmuo moka mokestį vienu metu, jam gresia bankrotas;
- asmuo verčiasi sezoninių prekių (darbų, paslaugų) gamyba ar pardavimu.
Kaip gauti mokesčių mokėjimo atidėjimo ar įmokų planą
Įsakymas ММВ-7-8/683@ nustato atidėjimo ar įmokų plano gavimo tvarką, taip pat dokumentų, kuriuos mokesčių mokėtojas turės tam pateikti, sąrašą. Sprendimą nustatyti naują mokesčio sumokėjimo terminą arba jo atsisakyti priima įgaliota institucija per 30 darbo dienų nuo prašymo gavimo dienos. Sprendimo kopija pareiškėjui išsiunčiama per 3 darbo dienas nuo jo priėmimo dienos.
Sprendimas atidėti įsiteisėja sprendime nurodytą dieną. Netesybos, skaičiuojamos nuo mokėjimo nustatymo momento iki sprendimo įsiteisėjimo dienos, bus įskaičiuotos į bendrą skolos sumą. Taip atsitinka, jei mokėjimo terminas sueina anksčiau nei sprendimas įsigalioja.
Svarbu! Tuo atveju, kai atidėjimas suteikiamas dėl turto užstato, sprendimas jį suteikti įsiteisėja tik po įkeitimo sutarties sudarymo.
Priklausomai nuo mokesčio rūšies, nustatomi atidėjimo arba įmokų terminai:
Svarbu! Norėdami pakeisti federalinių mokesčių ar draudimo įmokų (baudų, baudų) mokėjimo terminą, turite susisiekti su mokesčių inspekcija per Rusijos steigiamojo subjekto federalinės mokesčių tarnybos skyrių mokesčių mokėtojo buvimo vietoje. Didžiausi mokesčių mokėtojai gali kreiptis į tarpregioninę Federalinės mokesčių tarnybos inspekciją.
Dokumentai, reikalingi norint pateikti mokesčių atidėjimo ar įmokų planą
Norėdami gauti mokesčių atidėjimą, turite pateikti prašymą mokesčių administratoriui. Prie paraiškos reikės pridėti tam tikrą dokumentų sąrašą:
- Banko pažyma, kurioje nurodyta lėšų apyvarta sąskaitoje per šešis mėnesius iki paraiškos pateikimo. Pažyma, patvirtinanti, kad yra mokėjimo dokumentų, kurie yra patalpinti dokumentų spintoje, arba jų nėra dokumentų spintoje.
- Pažyma iš banko apie lėšų likutį banko sąskaitose.
- Sandorio šalių, kurios yra skolininkai, sąrašas. Prie kiekvieno iš jų būtina nurodyti sutarties kainą, vykdymo sąlygas, taip pat pridėti sutarčių kopijas ir pirminius pagrindžiančius dokumentus (sąskaitas faktūras, pažymas apie atliktus darbus, paslaugas ir kt.).
- Įsipareigojimas, patvirtinantis, kad laikomasi atidėjimo ar įmokų planų, taip pat skolos grąžinimo grafikas.
Be to, pateikiami šie dokumentai:
- Išvada, patvirtinanti stichinės nelaimės ar katastrofos faktą, taip pat gautos žalos įvertinimas, jei dėl avarinių aplinkybių buvo kreipiamasi dėl išsimokėtinai.
- Dokumentai, patvirtinantys, kad nebuvo gautas apmokėjimas už įvykdytą valstybės pavedimą (surašyti mokesčių mokėtojo arba biudžeto lėšų valdytojo).
- Pažyma, patvirtinanti, kad pajamos iš sezoninės veiklos yra mažesnės nei 50% visų pajamų.
Įkeitimas, laidavimas arba banko garantija
Mokesčių (draudimo įmokų, netesybų ir baudų) mokėjimo termino keitimas taip pat gali būti užtikrintas:
- užstatas;
- garantija;
- banko garantija.
Dokumentas, suteikiantis nurodytą užstatą (įkeitimas, laidavimas ar garantija), turi būti užregistruotas mokesčių inspekcijoje. Norėdami įforminti susitarimą, mokesčių mokėtojas ir laiduotojas vienu metu turi pateikti prašymą mokesčių administratoriui. Mokesčių administratorius, išnagrinėjęs prašymus, priima sprendimą dėl galimybės juos sudaryti, apie kurį turi būti pranešta per 7 dienas.
Atsisakymas pateikti mokesčių atidėjimo ar įmokų planą
Vienas iš atsisakymo suteikti mokesčių atidėjimą (įmokų planą) pagrindų yra nurodytų dokumentų nepateikimas. Be to, įmokų planai bus atmesti, jei mokesčių mokėtojui bus iškelta byla dėl mokestinio ar administracinio teisės pažeidimo mokesčių, draudimo įmokų srityje arba muitinės byla dėl mokesčių, mokėtinų dėl pervežimo. prekių pervežimo per muitinės sieną.
Atsisakymo sudaryti įmokų planus priežastys apima situacijas, kai:
- mokesčių mokėtojui iškelta baudžiamoji byla dėl mokesčių teisės aktų pažeidimo;
- yra pagrindo manyti, kad mokesčių mokėtojo prašymas atidėti mokesčius yra bandymas išvengti mokesčių mokėjimo;
- Dar nepraėjo 3 metai, kai buvo priimtas sprendimas dėl ankstesnio prašymo dėl mokesčių įmokų suteikimo.
Įgaliotai institucijai nusprendus atsisakyti taikyti mokesčio mokėjimo atidėjimo ar įmokų planą, mokesčių mokėtojas turi būti informuotas per 3 dienas. Jeigu suinteresuotas asmuo nesutinka su mokesčių administratoriaus sprendimu dėl atsisakymo, jis gali kreiptis į aukštesnę mokesčių inspekciją. Jei tai neduos rezultatų, galite kreiptis į teismą ir apskųsti. Mokesčių mokėtojas taip pat turi teisę nedelsiant kreiptis į teismą ir apskųsti atsisakymą.