USN - federalni ili regionalni porez? Pogledajmo ovu problematiku u ovom članku i utvrdimo u koji proračun to plaćaju porezni obveznici.
Što je pojednostavljeni porezni sustav?
"STS" je kratica za "pojednostavljeni sustav oporezivanja". On je inherentno najrazumljiviji i najprikladniji u usporedbi s drugim sustavima oporezivanja.
Prednosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava:
- izvješće se podnosi jednom godišnje;
- možete odabrati objekte za obračun poreza (6% ili 15%) ovisno o visini troškova poduzeća.
Dakle, ako troškovi prelaze oznaku od 60%, optimalno je koristiti objekt "prihodi minus troškovi" s poreznom stopom od 15%.
Evidencija poslovnih transakcija u pojednostavljenom poreznom sustavu prilično je jednostavna u usporedbi s drugim sustavima. Ovaj oblik oporezivanja omogućuje uštedu novca na porezima i omogućuje njihovo korištenje u druge svrhe potrebne za razvoj poduzeća.
U koji proračun se uplaćuje pojednostavljeni porezni sustav?
Pojednostavljeni porezni sustav je sustav oporezivanja u kojem morate podnijeti izvješća i platiti porez u mjestu prebivališta (za individualne poduzetnike) ili u mjestu registracije (za poduzeća). Plaćanje ovog poreza nije vezano uz mjesto ostvarenja dohotka od djelatnosti. Odnosno, aktivnosti se mogu obavljati u bilo kojoj regiji zemlje, ali ćete morati prijaviti i platiti porez na mjestu registracije (za tvrtke) ili registracije (za samostalne poduzetnike) (stavak 6. članka 346.21, stavak 1. članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pojednostavljeni porezni sustav je savezni porez, ali to ne znači da će ići izravno u savezni proračun. Taj se porez prebacuje na račun savezne riznice, a odatle se sredstva raspoređuju među proračunima. Ove se radnje provode neovisno o uplatitelju.
Postupak raspodjele ove vrste plaćanja detaljno se odražava u proračunskom zakonodavstvu, prema kojem se pojednostavljeni porezni sustav distribuira u iznosu od 100 posto standarda u regionalni proračun (članak 56. Proračunskog zakona Ruske Federacije ).
Za informacije o tome tko može raditi na pojednostavljenom jeziku, pogledajte materijal
Andrej Jurijevič, zdravo!
Na pozicijama 12 i 13 - 01 - to je takozvani element koji određuje vrstu proračuna, u našem slučaju federalnog proračuna.
Andrej Jurijevič
Niste potpuno u pravu. U 12 - 13 znamenki KBK zapravo je naznačena šifra elementa prihoda, pričvršćena za porezne prihode izvan razine proračunskog sustava Ruske Federacije ovisno o ovlastima za određivanje poreza savezna tijela, tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, tijela općina u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.
Odnosno, te pozicije ne odražavaju u koji se proračun porez upisuje, već na kojoj je razini taj porez.
Klauzula 7 čl. 12 Poreznog zakona Ruske Federacije napominje se da kod uspostavljeni su posebni porezni režimi koji mogu omogućiti federalni porezi, koji nisu navedeni u članku 13. ovoga Zakonika, utvrđuje se postupak utvrđivanja tih poreza, kao i postupak donošenja i primjene tih posebnih poreznih režima.
Odnosno, iz ove norme proizlazi da su porezi koji se obračunavaju u okviru posebnih poreznih režima vrsta saveznih poreza, pa je stoga oznaka u kategoriji 12-13 KBK koju ste naveli (182 1 05 01011 01 1000 110 - porez naplaćuju porezni obveznici koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak) zakonita je šifra “01”.
Porezni zakon Ruske Federacije ne povezuje vrstu poreza s vrstom proračuna u koji se upisuje., stoga navođenje ove šifre ne znači da će porez koji ste platili biti uplaćen u savezni proračun.
Prema stavku 1. čl. 40 Zakona o proračunu Ruske Federacije, prihod od saveznih poreza... knjiži se na račune Savezne riznice za njihovu distribuciju od strane ovih tijela u skladu sa standardima utvrđenim ovim Kodeksom, zakon (odluka) o proračunu i drugi zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i općinski pravni akti doneseni u skladu s odredbama ovog Kodeksa, između saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, lokalni proračuni, kao i proračuni državnih izvanproračunskih fondova u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Federacije Ruske Federacije.
A kako ste i sami naveli, na temelju st. 2. čl. 56 Zakona o proračunu Ruske Federacije, porez nametnut u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, uključujući minimalni porez, podliježe kreditu proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije po stopi od 100% .
Da li je to slučaj, bi li bilo moguće porez od 6% umanjiti za iznos poreza na obrt?
Andrej Jurijevič
Budući da je porez na obrt lokalni porez, odnosno porez na drugoj razini, prijeboj se ne može izvršiti.
Ne oklijevajte, online savjetovanje s odvjetnikom je upravo onaj korak koji vam je potreban ako osjećate da ne možete sami izaći na kraj. Naši zaposlenici su kompetentni u bilo kojem području modernog prava, tako da ne postoji slučaj koji ne mogu riješiti.
U današnje vrijeme svaki građanin može trebati pomoć kvalificiranog odvjetnika, jer se situacije povezane s jednom ili drugom granom prava pojavljuju posvuda. Da bi se takve situacije riješile na najpovoljniji način, ne treba vam samo osoba s diplomom visokog pravnog obrazovanja, već iskusan stručnjak visoke klase koji ima dovoljno znanja i vještina da brzo pronađe rješenje vašeg problema .
Pažljivo me slušao, podržavao i davao vrlo informativne savjete. Zahvaljujući njegovim savjetima moj bivši šef isplatio mi je naknadu i mogla sam mirno pronaći novi posao. Pročitajte do kraja. Centar za pravnu pomoć okuplja odvjetnike i pravnike koji pružaju širok raspon pravnih usluga, uključujući rješavanje sporova diljem Rusije. Mi također. Centar za pravnu pomoć djeluje u cijeloj Rusiji. Za rješavanje problema nudimo: Pravni savjet u bilo kojoj dokumentaciji. Svetlana, službenica, kad sam dobio otkaz bez upozorenja i isplate plaće, bio sam šokiran. Nažalost, kod nas je tako.
Ne brinite da vam konzultacije možda neće biti jasne ili da se nećete sjetiti svih informacija. Naši djelatnici ljubazno će Vam dostaviti glavne teze u tiskanom obliku s poveznicama na službene dokumente, zakone, propise, uredbe i sl. Stručnjak će pokušati što jasnije objasniti bit stvari. I naravno, ne morate brinuti o povjerljivosti podataka prenesenih odvjetniku! Bez vašeg znanja i protiv vaše volje odvjetnik neće izreći niti jedan detalj.
samo pravni pravnici i odvjetnici daju savjete;
Ako ste na našoj web stranici, najvjerojatnije imate pravno pitanje. Naši stručnjaci pomoći će vam da to riješite i shvatite trenutnu situaciju. Štoviše, konzultacije s našim odvjetnicima potpuno su besplatne. Naš resurs okuplja ljude koji traže pravnu pomoć i profesionalne odvjetnike koji pružaju visokokvalitetne pravne savjete. Obvezujemo se da ćemo našim posjetiteljima besplatno pružiti detaljan odgovor na bilo koje pitanje putem interneta ili telefona. Pravni savjeti naših stručnjaka bit će ključ za brzo rješavanje vaših problema.
Pripremit ćemo tužbene zahtjeve i druge dokumente online. Od vas - potrebne informacije u elektroničkom obliku, od nas - pripremljen dokument + detaljan opis pravilnog podnošenja tužbe (i ostalih dokumenata) na sudu - također u elektroničkom obliku. Po potrebi zastupamo interese na sudovima, sami dostavljamo dokumente i sl. Besplatno online savjetovanje.
Vjerojatno imate pitanje koja je naša korist od pružanja besplatnih usluga. I to je sasvim prirodno. Ali ovo se pitanje ne postavlja čak ni među stručnjacima iz zapadnih odvjetničkih tvrtki. Za njih je pružanje besplatnih pravnih usluga uobičajena praksa; to je ljubazna gesta prema građanima koji trebaju pomoć, ali si ne mogu priuštiti privatne, skupe konzultacije s odvjetnikom. Besplatne pravne konzultacije imaju i edukativni karakter, obični građani dobivaju informacije o zakonima, pravima i obavezama, postaju pravno opismenjavani, što znači da društvo polako ali sigurno dolazi na novu razinu.
Koji porezi, u koji proračun?
Svi građani Ruske Federacije koji su postali punoljetni dužni su plaćati poreze, pa će mnoge zanimati koji se porezi moraju platiti u koji proračun. Vrste poreza, kao i posebni porezni režimi, utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Porezi su savezni, regionalni i lokalni; dijele se na izravne i neizravne.
Savezni porezi
Razmotrimo koji se porezi plaćaju saveznom proračunu. Savezni porezi su:
- PDV (porez na dodanu vrijednost) dio je dodane vrijednosti koju država prikuplja u svim fazama proizvodnje i stavljanja u promet proizvoda, radova i usluga prilikom njihove prodaje.
- Trošarina je porez koji se naplaćuje na robu široke potrošnje (duhan, alkohol itd.) kupljenu unutar zemlje.
- Porez na dohodak (porez na dohodak) je porez koji ubire država od dohotka građana.
- Porez na dohodak plaćaju sve pravne osobe registrirane u Ruskoj Federaciji.
- Porez na vađenje mineralnih sirovina država ubire od pravnih osoba ili samostalnih poduzetnika koji su korisnici podzemlja.
- Porez na vodu plaćaju organizacije i samostalni poduzetnici koji u svojoj djelatnosti koriste vodna dobra.
- Naknada za korištenje divljači - naplaćuje se organizacijama i samostalnim poduzetnicima koji u svojoj djelatnosti koriste različite vrste životinja.
- Naknadu za korištenje vodnih resursa država prikuplja od gospodarskih struktura koje se bave industrijskim ribolovom.
- Državna pristojba je novčana naknada koju građani plaćaju za obavljanje određenih poslova i radnji ovlaštenih tijela u iznosima propisanim zakonom.
Regionalni porezi
U ovom paragrafu ćemo pogledati u koje se proračune, osim u federalni, uplaćuju porezi. Regionalni porezi su:
- Porez na prijevoz;
- porez na kockanje;
- Porez na imovinu organizacije.
Područne vlasti, uz suglasnost federalnih vlasti, mogu ih mijenjati ili uvoditi. Lokalne samouprave gradova i okruga mogu uvesti lokalne poreze koji nisu u suprotnosti sa saveznim poreznim zakonodavstvom i nakon njihove koordinacije sa saveznim vlastima.
Lokalni porezi
Ova vrsta poreza uključuje:
- Porez na zemljište;
- Porez na nekretnine za fizičke osobe.
Često se događa da savezna vlada dio naplate nekih saveznih poreza prenese na lokalne i regionalne samouprave, uz prethodno dogovoreni postotak. Tada pravna osoba jedan dio poreza uplaćuje u savezni proračun, a drugi u regionalni ili lokalni proračun.
Je li pojednostavljeni porezni sustav savezni ili regionalni porez?
Poslati poštom
USN – federalni ili regionalni porez? Pogledajmo ovu problematiku u ovom članku i utvrdimo u koji proračun to plaćaju porezni obveznici.
Što je pojednostavljeni porezni sustav?
"STS" je kratica za "pojednostavljeni sustav oporezivanja". On je inherentno najrazumljiviji i najprikladniji u usporedbi s drugim sustavima oporezivanja.
Prednosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava:
- izvješće se podnosi jednom godišnje;
- možete odabrati objekte za obračun poreza (6% ili 15%) ovisno o visini troškova poduzeća.
Dakle, ako troškovi prelaze oznaku od 60%, optimalno je koristiti objekt "prihodi minus troškovi" s poreznom stopom od 15%.
Evidencija poslovnih transakcija u pojednostavljenom poreznom sustavu prilično je jednostavna u usporedbi s drugim sustavima. Ovaj oblik oporezivanja omogućuje uštedu novca na porezima i omogućuje njihovo korištenje u druge svrhe potrebne za razvoj poduzeća.
U koji proračun se uplaćuje pojednostavljeni porezni sustav?
Pojednostavljeni porezni sustav je sustav oporezivanja u kojem morate podnijeti izvješća i platiti porez u mjestu prebivališta (za individualne poduzetnike) ili u mjestu registracije (za poduzeća). Plaćanje ovog poreza nije vezano uz mjesto ostvarenja dohotka od djelatnosti. Odnosno, aktivnosti se mogu obavljati u bilo kojoj regiji zemlje, ali ćete morati prijaviti i platiti porez na mjestu registracije (za tvrtke) ili registracije (za samostalne poduzetnike) (stavak 6. članka 346.21, stavak 1. članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pojednostavljeni porezni sustav je savezni porez, ali to ne znači da će ići izravno u savezni proračun. Taj se porez prebacuje na račun savezne riznice, a odatle se sredstva raspoređuju među proračunima. Ove se radnje provode neovisno o uplatitelju.
Postupak raspodjele ove vrste plaćanja detaljno se odražava u proračunskom zakonodavstvu, prema kojem se pojednostavljeni porezni sustav distribuira u iznosu od 100 posto standarda u regionalni proračun (članak 56. Proračunskog zakona Ruske Federacije ).
Za informacije o tome tko može raditi pod pojednostavljenim poreznim sustavom, pogledajte materijal "Tko su obveznici pojednostavljenog poreznog sustava?"
Budite prvi koji će saznati o važnim poreznim promjenama
Koji su detalji za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava u 2018. godini?
U koji proračun se uplaćuje pojednostavljeni porezni sustav i kada trebate dati uplatu banci?
Pojednostavljeno oporezivanje je poseban porezni režim (članak 18. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezi plaćeni prema posebnim režimima vrsta su saveznih poreza (članak 7. članka 12. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. travnja 2006. br. 03-02-07/2 -30). Međutim, odgovor na pitanje: "Kojem proračunu se plaća pojednostavljeni porezni sustav?" - nije tako očito.
Činjenica je da Porezni zakon Ruske Federacije ne povezuje vrstu poreza s vrstom proračuna u koji ide. Sukladno stavku 2. čl. 56 Zakona o proračunu Ruske Federacije, pojednostavljeni porez u cijelosti (uključujući njegov minimalni dio) podliježe kreditu regionalnog proračuna.
Tekuća plaćanja pojednostavljenog poreza vrše se tromjesečno unaprijed do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Za određivanje konačnog godišnjeg iznosa potrebno je izvršiti sljedeće radnje prema dolje navedenim rokovima:
Plaćanje poreza vrši se podnošenjem potvrde banci (to je moguće samo za individualne poduzetnike) ili uplatnice po pojednostavljenom poreznom sustavu - u 2018. godini morate platiti za 2017. godinu. Trenutak plaćanja (3. stavak članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije) smatra se trenutkom podnošenja uplate banci, pod uvjetom da je potreban iznos sredstava dostupan na računu platitelja. Zadnji dani za formiranje i prijenos uplatnica u banku - uzimajući u obzir odgode zbog vikenda - bit će 2. travnja (za pravne osobe) i 30. travnja (za samostalne poduzetnike) 2018. godine.
Kako platiti porez po pojednostavljenom poreznom sustavu: KBK za nalog za plaćanje i druge pojedinosti
Za ispravno plaćanje poreza važno je pravilno oblikovati nalog za plaćanje s ispravnom šifrom proračunske klasifikacije (polje 104). Za platni nalog na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018. to će biti sljedeći BCC:
Online časopis za računovođe
Rok za plaćanje jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2017. godinu
Kada je potrebno doznačiti porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2017.? Koji je rok za plaćanje jedinstvenog poreza u 2018. godini? Koji BCC koristiti pri prijenosu poreza za 2017.? Odgovore na ova i druga pitanja vezana uz rokove plaćanja „pojednostavljenog“ poreza za 2017. godinu, kao i ogledni nalog za plaćanje pronaći ćete u ovom članku.
Akontacije i ukupan iznos za 2017. godinu: rok uplate
Tijekom 2017. godine organizacije i pojedinačni poduzetnici bili su dužni prenijeti akontacije u proračun na kraju izvještajnih razdoblja. Predujmovi jedinstvenog poreza u 2016. godini bili su obvezni doznačiti u proračun najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište i devet mjeseci). To jest, najkasnije do 25. travnja, 25. srpnja i 25. listopada 2016. (članak 346.19 i stavak 7 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dan plaćanja je dan kada porezni obveznik podnese banci nalog za plaćanje za prijenos jedinstvenog poreza sa svog tekućeg (osobnog) računa na račun Državne riznice Rusije. U ovom slučaju važno je da na računu ima dovoljno novca za plaćanje (pismo Ministarstva financija Rusije od 20. svibnja 2013. br. 03-02-08/17543 od 21. lipnja 2010. br. 03- 02-07/1-287).
Plaćanje za plaćanje i KBK
Ispunite nalog za plaćanje jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu za 2017. godinu prema općim pravilima. Međutim, smatramo da je preporučljivo napomenuti da se u 2017. jedinstveni i minimalni porezi prema pojednostavljenom poreznom sustavu moraju prenijeti u proračun na isti BCC - 18210501021011000110.
Jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2017. treba platiti na račun u teritorijalnom odjelu Riznice Rusije prema podacima Federalne porezne službe, kojoj je tvrtka pridružena na svojoj lokaciji. Odnosno na adresi na kojoj je organizacija registrirana. Naveden je u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba (točka 2. članka 54. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Što je točno: žena je državljanka ili državljanka Rusije? 23. prosinca 2013. 17:08 Uprava grada Jekaterinburga u okviru projekta „Ekaterinburg govori ispravno“ bavi se složenim pitanjima pisanog službenog poslovnog govora. Prilikom popunjavanja obrazaca i drugih službenih dokumenata podnositelj zahtjeva se često suočava s [...]
Pojednostavljeni sustav oporezivanja je prikladan i jednostavan za korištenje. Poduzetnicima je dostupan u dva oblika s različitim poreznim objektima i stopama. Pitanje pripada li pojednostavljeni porezni sustav saveznom ili regionalnom porezu postavlja se prilikom određivanja proračuna za prijenos obračunate porezne obveze.
Opće karakteristike pojednostavljenog načina rada
Poslovni subjekti preferiraju pojednostavljeni porezni sustav zbog oslobađanja od plaćanja niza poreza i nepostojanja potrebe za izradom poreznih izvješća češće od jednom godišnje. Ovisno o očekivanom obujmu godišnjeg prihoda i očekivanim troškovima poslovanja, možete odabrati najprofitabilniji predmet oporezivanja:
- Na osnovu “dohotka” za koji je porezna stopa 6%. Porezna osnovica se formira od ukupnog iznosa godišnjeg primitka.
- Na temelju načela „dohodak minus troškovi“, u kojem se porezna osnovica izračunava kao razlika između prihoda i nastalih troškova. Troškovi se mogu uključiti u obračun pod uvjetom da su sadržani u važećem troškovniku odobrenom zakonom, da su ekonomski opravdani i imaju dokumentaciju.
Ako dio rashoda pokriva više od polovice primitaka od prihoda, tada je korisno koristiti drugu vrstu pojednostavljenog poreznog sustava.
Pravila za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava
Porezni zakon Ruske Federacije u čl. 12 utvrđuje 3 vrste poreza:
- federalni.
- Regionalni.
- Lokalni.
Računovodstvo poreznih obveza za različite vrste proračunskih stavki provodi se zasebno. Ako postoji preplata za jedan od poreza, ona se ne može prebiti s porezom koji se plaća drugom proračunu. Višak iznosa prenesenih u savezni proračun dopušteno je prenijeti na račune za plaćanje drugih saveznih poreza, ali ne za pokrivanje dugova regionalnih ili lokalnih poreza.
Prilikom prelaska na pojednostavljeni poseban režim, poslovni subjekti dužni su jednom godišnje podnijeti poreznu prijavu Federalnoj poreznoj službi. Izvješća se podnose poreznoj upravi:
- za pojedinačne poduzetnike s pozivom na mjesto prebivališta trgovca;
- Za pravne osobe jedinica porezne inspekcije bira se na mjestu registracije poduzeća.
- poslovne aktivnosti mogu se obavljati u različitim mjestima Ruske Federacije;
- Potrebno je podnijeti izvješća i platiti poreze vezano uz mjesto registracije ili registracije;
- porezni transferi šalju se u federalni proračun.
Preraspodjela poreznih primitaka
U posljednjoj fazi, sredstva primljena na račun savezne riznice preraspodjeljuju se između proračuna drugih razina. Te se manipulacije događaju bez sudjelovanja poreznih obveznika. Norme Proračunskog zakona u čl. 56 navodi da dolazna sredstva od poreznih obveznika u okviru pojednostavljenog poreznog sustava trebaju biti 100% preusmjerena u regionalne proračune. Napomene da pojednostavljeni porezni sustav pripada kategoriji saveznih poreza sadržane su u pismu Federalne porezne službe od 10. svibnja 2006. godine pod brojem MM-6-19/ iu Dopisu Ministarstva financija od 20. travnja 2006. godine broj: 03-02-07/2-30. Pojednostavljeni sustav nije uključen u popis poreza u čl. 13-15 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali postoji referenca na pojednostavljeni poseban režim koji pripada skupini saveznog proračuna u čl. 13 Porezni zakon Ruske Federacije. Ostali savezni porezi uključuju porez na dohodak, trošarine, PDV, porez na dobit i vađenje minerala, sve vrste državnih pristojbi, porez na vodu i porez na imovinu.Da biste saznali kako možete usporediti porezne sustave kako biste zakonito smanjili uplate u proračun pri poslovanju, pročitajte članak ". A za one koji još imaju pitanja ili one koji žele dobiti savjet od stručnjaka, možemo ponuditi besplatno savjetovanje o oporezivanju od stručnjaka 1C:
Prednosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava 2019
Pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav - sve su to nazivi najpopularnijeg poreznog sustava među malim i srednjim poduzećima. Atraktivnost pojednostavljenog poreznog sustava objašnjava se niskim poreznim opterećenjem i relativnom jednostavnošću računovodstva i izvješćivanja, posebno za pojedinačne poduzetnike.
U našoj službi možete pripremiti besplatnu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.)
Pojednostavljeni sustav kombinira dvije različite mogućnosti oporezivanja koje se razlikuju po poreznoj osnovici, poreznoj stopi i postupku obračuna poreza:
- USN prihod,
Je li uvijek moguće reći da je pojednostavljeni porezni sustav najprofitabilniji i najlakši sustav oporezivanja za računovodstvo? Na ovo se pitanje ne može odgovoriti nedvosmisleno, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti vrlo isplativo i ne baš jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni porezni sustav fleksibilan i prikladan alat koji vam omogućuje reguliranje poreznog opterećenja poduzeća.
Potrebno je usporediti porezne sustave prema nekoliko kriterija; predlažemo da ih ukratko prođemo, uočavajući značajke pojednostavljenog poreznog sustava.
1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu
Ovdje ne govorimo samo o uplatama u proračun u obliku poreza, već i o uplatama za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje zaposlenika. Takvi se transferi nazivaju premije osiguranja, a ponekad i porezi na plaće (što je računovodstveno netočno, ali razumljivo za one koji plaćaju te doprinose). iznose u prosjeku 30% iznosa isplaćenih zaposlenicima, a pojedinačni poduzetnici su dužni te doprinose uplaćivati i za sebe osobno.
Porezne stope u pojednostavljenom sustavu znatno su niže od poreznih stopa u općem sustavu oporezivanja. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodak", porezna stopa je samo 6%, a od 2016. regije imaju pravo smanjiti poreznu stopu na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak na 1%. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodi minus troškovi", porezna stopa je 15%, ali se također može smanjiti regionalnim zakonima do 5%.
Osim smanjene porezne stope, pojednostavljeni porezni sustav za dohodak ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza zbog premija osiguranja prenesenih u istom tromjesečju. Pravne osobe i samostalni poduzetnici-poslodavci koji posluju po ovom režimu mogu umanjiti jedinstveni porez do 50%. Pojedinačni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz male prihode, možda uopće neće biti plaćanja jedinstvenog poreza.
Na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi navedene premije osiguranja možete uzeti u obzir u rashodima prilikom izračuna porezne osnovice, ali ovaj postupak obračuna vrijedi i za druge porezne sustave, pa se ne može smatrati posebnom prednošću pojednostavljenog sustava.
Dakle, pojednostavljeni porezni sustav nedvojbeno je najprofitabilniji porezni sustav za poduzetnika ako se porezi obračunavaju na temelju primljenog prihoda. Pojednostavljeni sustav može biti manje isplativ, ali samo u nekim slučajevima, u usporedbi sa sustavom UTII za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike iu odnosu na trošak patenta za pojedinačne poduzetnike.
Skrećemo pozornost svim LLC tvrtkama na pojednostavljeni porezni sustav - organizacije mogu plaćati porez samo bezgotovinskim prijenosom. To je zahtjev iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza LLC u gotovini. Preporučamo Vam otvaranje tekućeg računa po povoljnim uvjetima.
2. Radno intenzivno računovodstvo i izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu
Na temelju ovog kriterija, pojednostavljeni porezni sustav također izgleda privlačno. Porezno knjigovodstvo u pojednostavljenom sustavu vodi se u posebnoj Knjizi obračuna prihoda i rashoda (KUDiR) za pojednostavljeni porezni sustav (obrazac). Od 2013. godine knjigovodstvene evidencije vode i pravne osobe pojednostavljenog oblika, a takvu obvezu nemaju samostalni poduzetnici.
Kako biste bez materijalnih rizika mogli isprobati outsourcing računovodstvo i odlučiti odgovara li vam, mi smo zajedno s tvrtkom 1C spremni našim korisnicima omogućiti mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:
Izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu predstavljeno je samo jednom deklaracijom, koja se mora podnijeti na kraju godine do 31. ožujka za organizacije i do 30. travnja za pojedinačne poduzetnike.
Za usporedbu, obveznici PDV-a, poduzeća na općem poreznom sustavu i UTII, kao i pojedinačni poduzetnici na UTII podnose prijave kvartalno.
Ne smijemo zaboraviti da u pojednostavljenom poreznom sustavu, osim za porezno razdoblje, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajna razdoblja - prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci. Iako se razdoblje naziva izvještajnim razdobljem, na temelju njegovih rezultata nije potrebno podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ali je potrebno obračunati i platiti akontacije prema podacima KUDiR-a, koji će se zatim uzeti u račun pri obračunu jedinstvenog poreza na kraju godine (primjeri s obračunima akontacija dani su na kraju članka).
| Više detalja: |
3. Sporovi između obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja i poreznih i pravosudnih tijela
Rijetko uzimana u obzir, ali značajna prednost pojednostavljenog sustava oporezivanja dohotka je da u ovom slučaju porezni obveznik ne treba dokazivati valjanost i ispravnu dokumentaciju izdataka. Dovoljno je zabilježiti primljeni dohodak u KUDiR-u i podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju godine, ne brinući se da se na temelju rezultata kancelarijske revizije mogu obračunati dugovi, kazne i kazne zbog nepriznavanje određenih troškova. Pri izračunu porezne osnovice po ovom režimu rashodi se uopće ne uzimaju u obzir.
Primjerice, sporovi s poreznicima oko priznavanja izdataka pri obračunu poreza na dohodak i valjanosti gubitaka dovode gospodarstvenike čak i do Vrhovnog arbitražnog suda (upravo takvi slučajevi poput nepriznavanja poreznicima izdataka za pitku vodu i toaletne potrepštine u uredima) . Naravno, porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi svoje rashode moraju potvrditi i ispravno obavljenim dokumentima, ali je osjetno manje rasprava o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definiran popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice dan je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pojednostavljeni ljudi također imaju sreće što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju) porez koji također izaziva mnogo kontroverzi i teško ga je administrirati, tj. obračun, plaćanje i povrat iz proračuna.
Pojednostavljeni porezni sustav dovodi do mnogo rjeđe. Ovaj sustav nema revizijske kriterije rizika kao što su iskazivanje gubitaka pri obračunu poreza na dobit, visok postotak rashoda u prihodu poduzetnika kod obračuna poreza na dohodak te značajan udio PDV-a koji se vraća iz proračuna. Posljedice porezne revizije na licu mjesta za tvrtku nisu relevantne za temu ovog članka; napominjemo samo da je za poduzeća prosječni iznos dodatnih procjena na temelju njezinih rezultata veći od milijun rubalja.
Pokazalo se da pojednostavljeni sustav, posebice pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka, smanjuje rizike od poreznih sporova i nadzora na licu mjesta, a to se mora prepoznati kao dodatna prednost.
4. Mogućnost rada obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja s poreznim obveznicima u drugim režimima
Možda je jedini značajan nedostatak pojednostavljenog poreznog sustava ograničenje kruga partnera i kupaca na one koji ne moraju uzeti u obzir pretporez. Druga ugovorna strana koja radi s PDV-om najvjerojatnije će odbiti raditi s pojednostavljenim porezom osim ako se njeni troškovi PDV-a ne nadoknade nižom cijenom za vašu robu ili usluge.
Opće informacije o pojednostavljenom poreznom sustavu 2019
Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav koristan i prikladan za vas, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se okrećemo izvornom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Počet ćemo naše upoznavanje s pojednostavljenim poreznim sustavom s tim tko još uvijek može primijeniti ovaj sustav oporezivanja.
Može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019
Porezni obveznici po pojednostavljenom poreznom sustavu mogu biti organizacije (pravne osobe) i pojedinačni poduzetnici (pojedinci), ako ne potpadaju pod niz ograničenja navedenih u nastavku.
Dodatno ograničenje odnosi se na već aktivnu organizaciju, koja može prijeći na pojednostavljeni režim ako, na temelju rezultata 9 mjeseci u godini u kojoj podnosi obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, njen prihod od prodaje i ne- operativni prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Ova ograničenja ne odnose se na samostalne poduzetnike.
- banke, zalagaonice, investicijski fondovi, osiguravatelji, nedržavni mirovinski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, mikrofinancijske organizacije;
- organizacije s podružnicama;
- državne i proračunske institucije;
- organizacije koje se bave priređivanjem igara na sreću;
- strane organizacije;
- organizacije - sudionici sporazuma o podjeli proizvodnje;
- organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25% (osim neprofitnih organizacija, proračunskih znanstvenih i obrazovnih institucija i onih u kojima se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom);
- organizacije čija je preostala vrijednost dugotrajne imovine veća od 150 milijuna rubalja.
Ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019
Organizacije i pojedinačni poduzetnici također ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav:
- proizvodnja trošarinske robe (alkohol i duhanski proizvodi, automobili, benzin, dizelsko gorivo i dr.);
- vađenje i prodaja mineralnih sirovina, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, drobljeni kamen, kamen za gradnju;
- prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
- ima više od 100 zaposlenih;
- oni koji nisu prijavili prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u rokovima i na način propisan zakonom.
Pojednostavljeni porezni sustav također se ne odnosi na djelatnost privatnih javnih bilježnika, odvjetnika koji su osnovali odvjetničke urede i drugih oblika pravnih osoba.
Kako biste izbjegli situaciju u kojoj ne možete primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, preporučujemo da pažljivo odaberete OKVED kodove za pojedinačne poduzetnike ili LLC poduzeća. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gore navedenim aktivnostima, tada porezna uprava neće dopustiti izvješćivanje o tome u pojednostavljenom poreznom sustavu. Za one koji sumnjaju u svoj izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.
Predmet oporezivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu
Posebna značajka pojednostavljenog poreznog sustava je mogućnost da porezni obveznik dobrovoljno izabere predmet oporezivanja između "Dohotka" i "Dohotka umanjenog za iznos izdataka" (češće se naziva "Prihodi minus rashodi").
Porezni obveznik može birati između predmeta oporezivanja „Dohodak” ili „Dohodak umanjen za rashode” na godišnjoj razini, prethodno prijavivši poreznoj upravi do 31. prosinca da namjerava promijeniti predmet od nove godine.
Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na porezne obveznike koji su stranke ugovora o jednostavnom društvu (ili zajedničkoj djelatnosti), kao i ugovora o upravljanju imovinom. Predmet oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu za njih može biti samo "Dohodak minus rashodi".
Porezna osnovica za pojednostavljeni porezni sustav
Za objekt oporezivanja “Dohodak” poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka, a za objekt “Dohodak umanjen za rashode” poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka umanjenog za iznos rashoda.
Članci 346.15 do 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije određuju postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda u ovom režimu. Sljedeće se priznaje kao dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu:
- prihod od prodaje, tj. prihodi od prodaje proizvoda, radova i usluga vlastite proizvodnje i prethodno nabavljenih te prihodi od prodaje imovinskih prava;
- izvanposlovni prihodi navedeni u čl. 250 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao što je imovina primljena besplatno, prihod u obliku kamata na ugovore o zajmu, kredit, bankovni račun, vrijednosni papiri, pozitivne tečajne razlike i iznosne razlike itd.
Troškovi priznati po pojednostavljenom sustavu navedeni su u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.
Porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav
Porezna stopa za pojednostavljeni porezni sustav Opcija dohotka općenito je jednaka 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 tisuća rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 tisuća rubalja. U 2016. godini regije su dobile pravo na smanjenje porezne stope na pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka na 1%, ali ne uživaju svi to pravo.
Uobičajena stopa za pojednostavljeni sustav oporezivanja "Dohodi minus troškovi" je 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5% za privlačenje ulaganja ili razvoj određenih vrsta aktivnosti. Koja je stopa na snazi u vašoj regiji možete saznati u poreznoj upravi u vašem mjestu registracije.
Po prvi put registrirani pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu dobiti, tj. pravo na rad po nultoj stopi poreza ako je u njihovoj regiji donesen odgovarajući zakon.
Koji objekt odabrati: pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak ili pojednostavljeni sustav oporezivanja prihod minus rashodi?
Postoji prilično uvjetna formula koja vam omogućuje da pokažete na kojoj će razini troškova iznos poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak minus izdaci:
Prihod*6% = (Prihod - Troškovi)*15%
U skladu s ovom formulom, iznos pojednostavljenog poreznog sustava bit će jednak kada troškovi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su troškovi veći, to će se platiti manji porez, tj. s jednakim prihodima, opcija pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus troškovi bit će isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu bitno promijeniti izračunati iznos poreza.
1. Priznavanje i obračun izdataka za izračun porezne osnovice po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi umanjeni za rashode:
Troškovi za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi moraju biti pravilno dokumentirani. Nepotvrđeni izdaci neće se uzimati u obzir pri izračunu porezne osnovice. Za potvrdu svakog troška morate imati dokument kojim se potvrđuje njegovo plaćanje (kao što je potvrda, izvod iz računa, nalog za plaćanje, blagajnički račun) i dokument kojim se potvrđuje prijenos robe ili pružanje usluga i izvođenje radova, tj. račun za prijenos robe ili akt za usluge i radove;
Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak ni ispravno dokumentirani i ekonomski opravdani. Strogo ograničeni popis rashoda priznatih za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi dan je u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.
Poseban postupak priznavanja pojedinih vrsta rashoda. Dakle, kako bi pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi uzeo u obzir troškove kupnje robe namijenjene daljnjoj prodaji, potrebno je ne samo dokumentirati plaćanje te robe dobavljaču, već i prodati je svom kupcu (Članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Važna točka- prodaja ne znači stvarno plaćanje robe od strane Vašeg kupca, već samo prijenos robe u njegovo vlasništvo. Ovo pitanje razmatrano je u Odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29. lipnja. 2010., prema kojemu “... iz poreznog zakonodavstva ne proizlazi da je uvjet za uključivanje nabavne i prodane robe u rashod njihovo plaćanje od strane kupca.” Dakle, da bi nadoknadio troškove kupnje proizvoda namijenjenog daljnjoj prodaji, pojednostavljivač mora platiti taj proizvod, kapitalizirati ga i prodati, tj. prenijeti vlasništvo na svog kupca. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod neće biti važna pri izračunu porezne osnovice na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi.
Još jedna teška situacija je moguća ako ste primili predujam od svog kupca na kraju kvartala, ali niste imali vremena prenijeti novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačko i posredničko poduzeće koje koristi pojednostavljeni porezni sustav primilo predujam u iznosu od 10 milijuna rubalja, od čega 9 milijuna rubalja. mora se prenijeti na dobavljača za robu. Ako iz nekog razloga niste imali vremena platiti dobavljaču u izvještajnom tromjesečju, tada na temelju njegovih rezultata morate platiti akontaciju na temelju primljenog prihoda u iznosu od 10 milijuna rubalja, tj. 1,5 milijuna rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja, koji radi s novcem kupca. Ubuduće, nakon pravilne registracije, ovi će se troškovi uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba za plaćanjem takvih iznosa odjednom može postati neugodno iznenađenje.
2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak od plaćenih premija osiguranja. Gore je već rečeno da se u ovom načinu može smanjiti sam jedinstveni porez, au pojednostavljenom sustavu oporezivanja Dohodak minus troškovi, premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice.
✐Primjer ▼
3. Smanjenje regionalne porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi s 15% na 5%.
Ako je vaša regija usvojila zakon kojim se uspostavlja diferencirana porezna stopa za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav u 2019., tada će to biti plus u korist opcije pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi, a tada razina troškova može biti čak niža od 60%.
✐Primjer ▼
Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav
Novoregistrirani poslovni subjekti (samostalni poduzetnici, LLC) mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav podnošenjem obavijesti najkasnije 30 dana od datuma državne registracije. Takva se obavijest također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno s dokumentima za registraciju LLC ili registraciju samostalnog poduzetnika. Većina inspektorata zahtijeva dvije kopije obavijesti, ali neki inspektori Federalne porezne službe zahtijevaju tri. Jedan primjerak ćemo vam vratiti s pečatom porezne uprave.
Ako je na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja 2019. prihod poreznog obveznika na pojednostavljenom poreznom sustavu premašio 150 milijuna rubalja, tada gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava od početka tromjesečja u kojem je ostvaren višak .
U našoj usluzi možete pripremiti besplatnu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.):
Pravne osobe i samostalni poduzetnici koji već posluju mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka nove kalendarske godine, za što moraju podnijeti obavijest najkasnije do 31. prosinca tekuće godine (obrasci obavijesti slični su gore navedenim) . Što se tiče obveznika UTII koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, mogu podnijeti zahtjev za pojednostavljeni porezni sustav u roku od godinu dana. Pravo na takav prijelaz daje stavak 2. stavka 2. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Jedinstveni porez za pojednostavljeni porezni sustav 2019
Razmotrimo kako bi porezni obveznici trebali izračunati i platiti porez pomoću pojednostavljenog poreznog sustava u 2019. Porez koji plaćaju pojednostavljivači naziva se jedinstvenim. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. za poduzeća. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:
- PDV se mora platiti pojednostavljivačima prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju;
- Poduzeća također moraju platiti porez na imovinu korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava ako se ta imovina, prema zakonu, procjenjuje po katastarskoj vrijednosti. Konkretno, od 2014. takav porez moraju plaćati poduzeća koja posjeduju maloprodajne i uredske prostore, ali do sada samo u onim regijama u kojima su usvojeni odgovarajući zakoni.
Za pojedinačne poduzetnike jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak od poslovnih aktivnosti, PDV (osim PDV-a na uvoz na teritoriju Ruske Federacije) i porez na imovinu. Samostalni poduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u obavljanju djelatnosti ako podnesu odgovarajući zahtjev svojoj poreznoj upravi.
Porezna i izvještajna razdoblja na pojednostavljenom poreznom sustavu
Kao što smo već spomenuli, izračun jedinstvenog poreza razlikuje se između pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak i pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi po njihovoj stopi i poreznoj osnovici, ali su isti za njih.
Porezno razdoblje za obračun poreza na pojednostavljeni porezni sustav je kalendarska godina, iako se to može reći samo uvjetno. Obveza plaćanja poreza u obrocima ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog razdoblja, a to je tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine.
Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:
- na temelju rezultata prvog kvartala - 25. travnja;
- na temelju rezultata polugodišta - 25. srpnja;
- na temelju rezultata devet mjeseci – 25. listopada.
Sam jedinstveni porez obračunava se na kraju godine, uzimajući u obzir sve već plaćene tromjesečne akontacije. Rok za plaćanje poreza na pojednostavljeni porezni sustav krajem 2019. godine:
- do 31. ožujka 2020. za organizacije;
- do 30. travnja 2020. za samostalne poduzetnike.
Za kršenje uvjeta plaćanja predujmova, za svaki dan kašnjenja naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Ako se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se uz kaznu izreći novčana kazna od 20% iznosa neplaćenog poreza.
Izračun akontacija i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav
Izračunato na temelju jedinstvenog poreza, povećavajući se, tj. zbrajajući ukupno od početka godine. Prilikom obračuna akontacije na temelju rezultata prvog tromjesečja potrebno je izračunatu poreznu osnovicu pomnožiti s poreznom stopom i taj iznos uplatiti do 25. travnja.
Prilikom izračuna akontacije na temelju rezultata šest mjeseci potrebno je poreznu osnovicu primljenu na temelju rezultata šest mjeseci (siječanj-lipanj) pomnožiti s poreznom stopom i od tog iznosa oduzeti već plaćenu akontaciju za prva četvrtina. Ostatak mora biti doznačen u proračun do 25. srpnja.
Sličan je i izračun predujma za devet mjeseci: porezna osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (siječanj-rujan) pomnoži se s poreznom stopom i dobiveni iznos umanji za već plaćene akontacije za prethodna tri i šest mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. listopada.
Na kraju godine obračunat ćemo jedinstveni porez - poreznu osnovicu za cijelu godinu pomnožimo s poreznom stopom, od dobivenog iznosa oduzmemo sve tri akontacije i razliku napravimo do 31. ožujka (za organizacije) ili travnja 30 (za samostalne poduzetnike).
Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak 6%
Posebna značajka izračuna akontacija i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak je mogućnost smanjenja obračunatih plaćanja za iznos premija osiguranja prenesenih u izvještajnom tromjesečju. Poduzeća i samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu umanjiti plaćanje poreza do 50%, ali samo u granicama doprinosa. Samostalni poduzetnici bez zaposlenih mogu umanjiti porez na cjelokupni iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.
✐Primjer ▼
Individualni poduzetnik Alexandrov na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak, koji nema zaposlenih, primio je prihod od 150.000 rubalja u 1. kvartalu. i platio premije osiguranja za sebe u ožujku u iznosu od 9000 rubalja. Akontacija u 1 kvartalu. bit će jednak: (150 000 * 6%) = 9 000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju predujam je sveden na nulu, pa ga nema potrebe plaćati.
U drugom kvartalu primljen je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za šest mjeseci, tj. od siječnja do lipnja ukupni prihod iznosio je 370.000 rubalja. Poduzetnik je također platio premije osiguranja u drugom kvartalu u iznosu od 9.000 rubalja. Kod obračuna akontacije za šest mjeseci ista se umanjuje za doprinose plaćene u prvom i drugom tromjesečju. Izračunajmo predujam za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.
Prihod poduzetnika za treće tromjesečje iznosio je 179.000 rubalja, a platio je 10.000 rubalja premija osiguranja u trećem kvartalu. Prilikom izračuna akontacije za devet mjeseci prvo izračunavamo sav prihod primljen od početka godine: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubalja) i množimo ga sa 6%.
Primljeni iznos, jednak 32.940 rubalja, bit će umanjen za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i za akontacije prenesene na kraju drugog kvartala (4.200rubalja). Ukupno će iznos akontacije na kraju devet mjeseci biti: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubalja).
Do kraja godine IP Aleksandrov zaradio je još 243.000 rubalja, a njegov ukupni godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U prosincu je platio preostali iznos premija osiguranja od 13.158 rubalja*.
*Napomena: prema pravilima za obračun premija osiguranja koja su na snazi u 2019. godini, doprinosi pojedinačnih poduzetnika za sebe iznose 36 238 rubalja. plus 1% prihoda iznad 300 tisuća rubalja. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubalja). Istovremeno, 1% prihoda može se isplatiti na kraju godine, do 1. srpnja 2020. U našem primjeru, samostalni poduzetnik je uplatio cjelokupni iznos doprinosa u tekućoj godini kako bi mogao umanjiti jedinstveni porez na kraju 2019. godine.
Izračunajmo godišnji jedinstveni porez pojednostavljenog poreznog sustava: 792 000 * 6% = 47 520 rubalja, ali tijekom godine plaćene su akontacije (4 200 + 740 = 4 940 rubalja) i premije osiguranja (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13) 158 = 41 158 rub.).
Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine bit će: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubalja), odnosno jedinstveni porez je gotovo u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja plaćenih za sebe.
Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi 15%
Postupak za izračun akontacija i poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi sličan je prethodnom primjeru s razlikom da se prihod može umanjiti za nastale troškove i porezna stopa će biti drugačija (od 5% do 15% u različitim regijama ). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uračunavaju u ukupni iznos troškova, pa se nema smisla fokusirati na njih.
✐Primjer ▼
U tablicu unesemo tromjesečne prihode i rashode tvrtke Vesna doo koja posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus rashodi:
Plaćanje akontacije na temelju rezultata 1. tromjesečja: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubalja. Uplata je plaćena na vrijeme.
Izračunajmo predujam za šest mjeseci: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000) minus troškovi na obračunskoj osnovi (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubalja minus 30.000 rubalja. (akontacija plaćena za prvi kvartal) = 45.000 rubalja, koji su plaćeni prije 25. srpnja.
Akontacija za 9 mjeseci bit će: prihod na obračunskoj osnovi (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus troškovi na obračunskoj osnovi (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% = 114 000 rubalja. Od ovog iznosa oduzmimo akontacije plaćene za prvo i drugo tromjesečje (30 000 + 45 000) i dobijemo akontaciju za 9 mjeseci koja iznosi 39 000 rubalja.
Za izračun jedinstvenog poreza na kraju godine zbrajamo sve prihode i rashode:
prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja
troškovi: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubalja.
Izračunavamo poreznu osnovicu: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubalja i pomnožimo s poreznom stopom od 15% = 174 tisuće rubalja. Od ove brojke oduzimamo plaćene akontacije (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), preostali iznos od 60 tisuća rubalja bit će iznos jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.
Za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav Dohodak umanjen za rashode postoji i obveza obračuna minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa ostvarenog dohotka. Obračunava se tek na kraju godine i plaća samo u slučaju kada je porez obračunat na uobičajeni način manji od minimalnog ili ga uopće nema (ako je primljen gubitak).
U našem primjeru, minimalni porez mogao je biti 47 tisuća rubalja, ali je Vesna LLC platila ukupni pojedinačni porez od 174 tisuće rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi jedinstveni porez za godinu, izračunat na gore navedeni način, bio manji od 47 tisuća rubalja, tada bi nastala obveza plaćanja minimalnog poreza.