Pojednostavljeni porezni sustav pravne osobe 6%. Prihod 34 891 442 ₽. Popust na doprinose 1 046 743 ₽. Doprinosi 912 643 ₽. Naknada za trgovanje 0 ₽. Predujam za 1. kvartal 506 354 ₽. Akontacija za pola godine 597 160 ₽. Akontacija za 9 mjeseci 267 571 ₽. Porez za godinu - 190 242 ₽. Ukupno se pokazalo da je tvrtka preplatila pojednostavljeni porezni sustav za 2016. Koje radnje poduzeti u odnosu na Federalnu poreznu službu, pismo kompenzacije za 1. tromjesečje. 2017.
Odgovor
Preplaćeni iznos možete prebiti s uplatama za 1. kvartal 2017. ili vratiti preplaćeni iznos. Štoviše, i prije kompenzacije i prije povrata, porezni službenici savjetuju da se izvrši usklađivanje (naredba Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2016. br. MMV-7-8/494@). I tek tada podnesite zahtjev za kredit ili povrat u obliku odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@ (članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Inspektori će vratiti ili prebiti iznose samo ako iznos preplate odgovara podacima Savezne porezne službe.
Stoga, prije nego što kontaktirate inspekciju za kredit ili povrat, provjerite u poreznoj upravi. Da biste to učinili, ispunite zahtjev za usklađivanje (pogledajte uzorak u nastavku). Ako postoje odstupanja u izvješću o usklađivanju, otklonite ih. A zatim podnesite zahtjev za porezni kredit ili povrat.
Sada pogledajmo pobliže svaku opciju.
Porezni kompenzacija.
Ispunite zahtjev za kredit u obrascu odobrenom u Dodatku br. 9 naloga Federalne porezne službe Rusije od 03.03.2015. br. MMV-7-8/90@. Primjer uzorka nalazi se u nastavku.
Navedite u svojoj prijavi naziv savezne porezne službe i podaci o vašoj tvrtki - puno ime, porezni broj, kontrolnu točku i adresu. I ispunite baza- poveznica na normu Poreznog zakona Ruske Federacije, koja vam omogućuje povrat preplate. Konkretno, za prebijanje preplaćenih iznosa, to je članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije. Onda piši porezni naziv, za koje je došlo do preplate, razdoblje kojoj pripada, KBK I OKTMO. Ove kodove možete preuzeti s naloga za plaćanje. Zatim naznačite iznos preplaćenog poreza, koje želite kreditirati, u brojevima i riječima u punim rubljama. I napomena za koje uplate? napravit ćete kompenzaciju - prema otplati zaostalih obveza ili prema nadolazećim plaćanjima. Istaknite opciju koju ste odabrali u svojoj prijavi. Na kraju - staviti datum ispunjavanje prijave i potpis zaposlenika koji podnosi zahtjev.
Navedite u svojoj prijavi naziv inspekcije i tvoje rekviziti. Također ispunite osnovu za povrat - članak Poreznog zakona Ruske Federacije, u skladu s kojim se vrši povrat. Za nepotrebno plaćeno iznose je članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije. I označiti vrsta preplate- koji iznos želite vratiti: preplaćeni ili preplaćeni. Zatim odložite porez, za koje je formirana preplata, te razdoblje kojoj pripada, KBK I OKTMO, i iznos, koju molite da vratite, u punim rubljama, brojevima i riječima.
Napiši ispod Detalji Računa, na koji vam porezna uprava mora prenijeti novac: naziv banke, korespondentni račun, BIC, INN, KPP, broj računa tvrtke. Uz to, u zahtjevu svakako navedite tko točno vraća preplaćeni iznos - porezni obveznik, obveznik naknade ili porezni agent. Unesite datum za ispunjavanje prijave i potpis osoba koja vraća preplatu.
Podnesite prijavu Federalnoj poreznoj službi na papiru ili elektroničkim putem (članci 4. i 6. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni službenici vratit će preplaćeni iznos u roku od mjesec dana nakon što prime vašu prijavu (klauzula 6, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali ako imate dugovanja za poreze, oni će se prvo isplatiti. A kontrolori će vam vratiti preostala sredstva. Ako porezni inspektori prekrše rok od mjesec dana, tada imate pravo na kamate za zakašnjeli povrat. Oni se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja na temelju stope refinanciranja (klauzula 10, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ilustracija: Irina Grigorieva / Clerk.ru
Glavni industrijski događaj pada može se smatrati usvajanje velikih izmjena i dopuna Poreznog zakona. Jedan od tih amandmana - izmjena postupka prijeboja i povrata preplaćenih iznosa - postao je predmet razmatranja aktualne teme. Što je novi zakon donio u postupku prijeboja ili povrata poreza, kao i na koje poteškoće se organizacija može susresti kada porezne vlasti odbiju prijeboj ili povrat preplaćenih poreza, navedeno je u našem materijalu. Navedeni primjeri sudske prakse pomoći će u optimalnom upravljanju preplatama, uzimajući u obzir iskustva drugih poreznih obveznika.
Četiri novine u postupku prijeboja ili povrata preplaćenih sredstava
Članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije o preboju ili povratu iznosa preplaćenih poreza, naknada, premija osiguranja, kazni i novčanih kazni je izmijenjen. Dakle, od 01.10.2020. stupaju na snagu sljedeće izmjene i dopune.Odredba da se preboj preplata vrši isključivo protiv istovrsnog poreza: federalnog protiv federalnog, regionalnog protiv regionalnog, lokalnog protiv lokalnog, potpuno je nevaljana. Ova će novina omogućiti poreznim obveznicima racionalno upravljanje sredstvima.
Ispada da će od 1. listopada 2020. biti moguće prebiti, na primjer, preplaćeni porez na dohodak s dugovanim porezom na promet, unatoč činjenici da je porez na promet regionalni, a preplata je nastala za savezni porez. To jest, bit će moguće nadoknaditi preplaćene poreze bilo koje vrste. Također se može kompenzirati s kaznama i novčanim kaznama koje se odnose na bilo koju vrstu poreza.
Još jedna pozitivna novina je amandman koji omogućuje prebijanje ili povrat preplaćenih iznosa od strane bilo kojeg poreznog tijela, a ne samo u mjestu registracije poreznog obveznika (podtočka „b” st. 22. čl. 1. Zakona). Ovom novinom pojednostavit će se postupak prijeboja, no zahtjev za prijeboj i povrat morat će se, kao i dosad, podnijeti inspekciji u mjestu registracije tvrtke (čl. „g“, čl. 22. čl. 1. zakona ).
Navedene pozitivne novine podrazumijevaju strože zahtjeve za povrat poreza. To će biti moguće ako nema zaostalih poreza i odgovarajućih kazni i kazni. Danas je dovoljno da nema dugovanja za porez iste vrste (podtočka „e“ st. 22. čl. 1. Zakona). Tako će usvajanjem amandmana biti dodatno otežano vraćanje preplaćenih sredstava iz proračuna.Također, od 29. listopada 2019. godine na snagu je stupila nova odredba o roku za donošenje odluke o prijeboju ili povratu preplaćenih iznosa tijekom uredske revizije. Ovo razdoblje ovisit će o:
- od datuma završetka inspekcije;
- od stupanja na snagu odluke o tome.
- nakon proteka 10 dana od dana koji slijedi nakon dana kada je inspekcija završena, odnosno dana kada je trebala biti okončana;
- od narednog dana od dana stupanja na snagu rješenja o inspekcijskom nadzoru kojim su utvrđene povrede (točka "i" stavak 22. članka 1. Zakona).
Preplata: kako vratiti ili kompenzirati
Za kompenzaciju i povrat poreza morate se obratiti Federalnoj poreznoj službi s prijavom. Ako je razlog preplate pogreška u deklaraciji, tada morate prvo podnijeti ažuriranu deklaraciju s ispravljenom greškom. Tek nakon toga možete podnijeti zahtjev za povrat ili kompenzaciju preplaćenog iznosa.Postoji opći rok za podnošenje prijava. Tri godine od dana plaćanja ili preplate poreza. Ako govorimo o povratu preplaćenog iznosa zbog viška akontacija u iznosu poreza za godinu, tri godine se računaju od datuma podnošenja godišnje prijave - klauzula 7. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.
Rok za donošenje rješenja o povratu i poreznom kreditu je 10 radnih dana od dana zaprimanja zahtjeva ili završetka uredske kontrole ažurirane prijave - st. 8. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Ako inspekcija nudi podvrgavanje usklađivanju izračuna, tada od datuma potpisivanja akta o usklađivanju. Federalna porezna služba mora obavijestiti Inspektorat Federalne porezne službe o donesenoj odluci o povratu ili kompenzaciji u roku od pet dana - klauzula 9 čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.
Rok povrata preplate je mjesec dana od dana primitka zahtjeva, čak i ako su obračuni usklađeni. Ako se preplata otkrije prema ažuriranim deklaracijama - mjesec dana nakon završetka "kamerne komore" - klauzula 6. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije, .Kršenje roka za povrat preplate prijeti Saveznoj poreznoj službi plaćanjem kamata - klauzula 10 čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Što se tiče nepravovremenog prijeboja, kamata se ne zaračunava na iznos prijeboja. Ostaje još samo žalba na nerad inspekcije.
Ako inspekcija odbije povrat više naplaćenog poreza, obavijestit će o svojoj odluci, navodeći razlog odbijanja.
Na odbijanje povrata ili prijeboja može se prvo uložiti žalba višem poreznom tijelu, a zatim na sudu (članak 137., stavci 1., 2. članka 138. Poreznog zakona Ruske Federacije). Žalbeni rok je godinu dana od trenutka kada je porezni obveznik saznao ili je trebao saznati za povredu svojih prava.
Rok za podnošenje zahtjeva sudu za povrat više naplaćenog poreza je tri godine od dana kada je porezni obveznik saznao ili je trebao saznati za povredu svog prava na povrat ili prijeboj (čl. 196. st. 1., st. 1. čl. 200 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Takav dan može biti, na primjer, datum kada je inspekcija objavila odluku o odbijanju povratka (Rješenje AS Sjeverozapadnog okruga od 27. srpnja 2017. br. F07-6490/2017).
Na sudu je potrebno dokazati da rok od tri godine još nije istekao, kao i da organizacija stvarno ima iznose prekomjerno naplaćenih poreza. U suprotnom, povrat će biti odbijen.
Porez na osobni dohodak može se prebijati s budućim uplatama, ali samo za druge vrste poreza
Ministarstvo financija govorilo je o mogućnosti prijeboja pogrešno prenesenog iznosa pomoću podataka o porezu na dohodak za otplatu duga prema pojednostavljenom poreznom sustavu.Odjel je, pozivajući se na čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, potvrdio je da je takav prijelaz moguć, ali za poreze odgovarajuće vrste, odnosno savezne poreze. U ovom slučaju - protiv pojednostavljenog poreznog sustava.
Nemogućnost prebijanja preplaćenog poreza na dohodak s budućim uplatama objašnjava se činjenicom da se plaćanje ovog poreza mora dogoditi isključivo na teret pojedinaca, a ne poduzeća kao poreznog agenta (čl. 1., 14. čl. 78. st. 9. članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Od 01.01.2020. godine primjenjuje se iznimka od ovog pravila u situaciji kada se porez dodatno utvrđuje (naplaćuje) na temelju rezultata poreznog nadzora, ako porez na dohodak nije nezakonito obustavljen (nije u cijelosti obustavljen) (klauzula „c. ” stavka 16. članka 2. Saveznog zakona od 29. rujna 2019. br. 325-FZ). Dakle, od iduće godine dodatni porez na dohodak možete plaćati iz vlastitih sredstava. To će omogućiti smanjenje visine kazni.Napomena urednika:
Dakle, iznos preplaćenog poreza na osobni dohodak može se nadoknaditi plaćanjem drugih saveznih poreza. To uključuje PDV i porez na dohodak. Isti zaključak proizlazi iz dopisa u kojem stoji da je preboj poreza na dohodak izvediv:Sažetak: povrat ili priznavanje poreza na dohodak je teško, ali moguće. Prvo morate utvrditi kako je došlo do preplate; o tome će ovisiti daljnje radnje. Ako je nastao zbog preplate, na primjer, kao rezultat pogreške u uplatnici, možete je ili vratiti iz proračuna ili prebiti zaostacima ili budućim uplatama za druge federalne poreze. Da biste to učinili, morate podnijeti zahtjev za povrat ili kompenzaciju inspekciji. Povrat se vrši u sljedećim slučajevima:
- otplatiti dug - za poreze odgovarajuće vrste (federalni);
- protiv budućih plaćanja - za ostale poreze.
Kredit se može dati na:
- ako je porez zadržan, prenesen, a vlastita sredstva poduzeća nisu dovoljna za njegov povrat.
- Porez je ispravno obustavljen, ali je u većem iznosu doznačen u proračun.
- manjkovi ili buduća plaćanja drugih federalnih poreza;
- zaostale kamate na federalne poreze, kao i porezne kazne.
Ako je preplata nastala zbog poreza po odbitku od pojedinca u većem iznosu od potrebnog, može se vratiti samo na poseban način.
Osim toga, morate zapamtiti da je preplaćeni porez na dohodak moguće vratiti ili prebiti u roku od tri godine nakon što je prebačen u proračun.
Izvješće o usklađenju ne obvezuje porezno tijelo na povrat preplaćenog iznosa
Dana 15. ožujka 2018. godine, pojedinačni poduzetnik podnio je zahtjev Federalnoj poreznoj službi za povrat preplaćenog poreza za 2013. godinu. Preplata je otkrivena na temelju rezultata podnošenja ažurirane deklaracije 14. kolovoza 2017. i naknadnog usklađivanja obračuna s poreznom upravom. Pozivajući se na propušteni rok od tri godine za podnošenje prijave od dana uplate poreza, Federalna porezna služba je odbila povrat.Sud je ovu odluku priznao zakonitom. Činjenica je da poreznog obveznika ništa nije spriječilo da pravodobno utvrdi svoje porezne obveze. Sporni iznos više plaćenog poreza poduzetnik je platio u 2014. godini, odnosno od trenutka uplate do podnošenja zahtjeva za povrat protekle su četiri godine.
Sud je odbacio podnositeljevo pozivanje na obračunski zapisnik kao trenutak iz kojeg je saznao za činjenicu preplate. Potpisivanje obračunskog izvješća nije čin priznanja duga poreznom obvezniku, budući da porezni obveznik može podnijeti zahtjev za obračunski zapisnik nakon bilo kojeg vremena, a porezno tijelo dužno je sastaviti i potpisati odgovarajući akt. Akt o usklađenju ne ukazuje na bezuvjetnu obvezu poreznog tijela da vrati preplaćeni iznos, a datum njegove izrade nije trenutak kada se počinje računati zastara za odlazak na sud.
Potvrda o statusu obračuna s proračunom nije dovoljan dokaz preplate
Savezna porezna služba odbila je povrat preplaćenih poreza tvrtki. Sudovi su podržali ovo stajalište iz sljedećih razloga:- podnositelj zahtjeva nije dostavio dokumente koji potvrđuju postojanje preplate;
- Porezna razdoblja za koja je nastala sporna preplata poreza nisu utvrđena.
- nalozi za plaćanje poreznog obveznika;
- nalozi za naplatu (upute) Federalne porezne službe;
- podaci o ispunjavanju obveze plaćanja poreza od strane poreznog obveznika sadržani u bazi podataka poreznog tijela.
Dostavljanje potvrde o stanju obračuna s proračunom ne može se smatrati dovoljnim dokazom da je porezni obveznik više platio porez.
Reorganizacijom se ne povećava rok za povrat preplaćenih sredstava
Chemical Engineering Plant LLC podnio je zahtjev arbitražnom sudu da proglasi nezakonitom odluku Federalne porezne službe o odbijanju prebijanja preplaćenog poreza na dobit u iznosu od 3,6 milijuna i obvezu prebijanja navedenog preplaćenog poreza na dohodak s uplatom tekućih plaćanja. Poreznog obveznika podržao je prvi stupanj. Žalba i okružni sud poništili su odluku. Vrhovni sud nije našao razloga za preispitivanje presude svojih kolega.Činjenica je da je preplata otišla u tvornicu iz druge organizacije kao rezultat sukcesije kao rezultat reorganizacije. Razlog odbijanja bio je propušten trogodišnji rok za podnošenje zahtjeva za priznavanje (povrat) iznosa preplaćenog poreza.
Navedeni rok se računa od dana kada je pravni prednik društva podnio prijavu poreza na dobit za 2013. godinu. Pritom naknadni prijenos prava na preboj (povrat) preplaćenog poreza na društvo kao pravnog sljednika nije utjecao na postupak izračuna razdoblja.
Sud je odbacio tvrdnje tvornice da prije reorganizacije nije znala za postojanje preplate i nije mogla izjaviti povrat do okončanja postupka pripajanja, navodeći da se rok treba računati od dana kada je pravni prednik podnio zahtjev deklaracija. Prijenos prava na prijeboj ili povrat tijekom reorganizacije ne utječe na Određivanje roka.
Preplata se ne događa ako se plaća preko problematične banke
Vrhovni sud Ruske Federacije odbio je ponovno razmatrati spor u kojem je tvrtka tražila povrat preplaćenog poreza na dohodak.Organizacija je morala platiti porez dva puta jer prva uplata nije prošla zbog nedostatka sredstava na korespondentnom računu banke. Druga uplata je uspješno odobrena proračunu.
Nižestupanjski sudovi složili su se s inspektoratom da nema razloga za vraćanje sredstava, jer prvi put novac zapravo nije otišao u proračun. A ako je tako, onda nema preplate.
Sudovi su naveli da je organizacija trebala znati za probleme banke.
Štoviše, čak iu situacijama kada sudovi priznaju obvezu plaćanja kao ispunjenu, vrlo je teško vratiti preplaćeni iznos.
Napomena urednika:
Budući da u takvoj situaciji neće biti moguće vratiti ili prebiti preplaćeni iznos, jedini način da dobijete novac je da se obratite problematičnoj banci sa zahtjevom za povrat nedostajućih iznosa i, u slučaju odbijanja, podnesete tužba.Trenutak prijave nije početna točka za računanje razdoblja povrata poreza
Federalna porezna služba nije vratila DOO prekomjerno preneseni porez na dohodak zbog isteka roka za podnošenje zahtjeva za povrat poreza.Po mišljenju tvrtke, porezna uprava odbila je nezakonito, budući da se konačna porezna osnovica formira upravo u trenutku popunjavanja obrazaca 2-NDFL i stoga se rok treba računati od tamo, a ne od trenutka prijenosa sredstava. .
Sud je naveo da prijenos u proračun iznosa koji stvarno prelazi iznos poreza na dohodak po odbitku uopće nije uplata poreza na dohodak, već se smatra pogrešno doznačenim iznosom. Ovu okolnost potvrđuje obračun iznosa poreza po odbitku i prenesenog poreza koji je predočio porezni agent. Stoga se u ovom slučaju povrat pogrešno doznačenog iznosa provodi prema općim pravilima čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.
Budući da je propušten rok za podnošenje zahtjeva za povrat spornog iznosa od strane tvrtke, sud je priznao odbijanje porezne vlasti da vrati dio iznosa zakonitim.
Rezultati provjere odbrojavanja trogodišnjeg roka za povrat preplaćenih sredstava ne mijenjaju se
Porezna revizija JSC Khlebozavod na licu mjesta u kolovozu 2014. otkrila je preplatu poreza na osobni dohodak u iznosu od 2 milijuna rubalja. Ukazujući na tu činjenicu u aktu, inspektori su ukazali na konkretne naloge za plaćanje za siječanj 2012. godine. Osim toga, od tvrtke je zatraženo da podnese zahtjev za povrat novca. Štoviše, formulacija povrata kvalificirana je ne kao porez, već kao iznos koji nije porez na dohodak i greškom je prebačen u proračun. Organizacija je osporila odluku o reviziji donesenu 30. rujna 2014. o stvari nevezanoj za povrat poreza na sudu (23.03.2016.), ali je izgubila. I tek nakon toga, već 01.04.2016., tvrtka je podnijela zahtjev Saveznoj poreznoj službi za povrat 2 milijuna rubalja preplaćenog poreza na osobni dohodak.Inspekcija je vratila dio poreza i kreditirani dio; povrat ostatka u iznosu od 1,6 milijuna rubalja je odbijen tvrtki 13. travnja 2016. zbog isteka roka od 3 godine od datuma prijenosa porez.
Društvo nije uspjelo osporiti odbijanje. Činjenica je da je rok za izlazak na sud istekao. Isplate su obavljene u siječnju 2012., zahtjev je predan sudu 23. ožujka 2017., dakle pet godina kasnije.
Sud je odbacio tvrdnje tvrtke da je za iznos preplate pouzdano znala iz izvješća o poreznoj kontroli (u rujnu 2014.) i iz sudske odluke (23.03.2016.) - moraju se računati tri godine od dana naloga za plaćanje.
Šutnja inspektora o preplati ne utječe na rok od tri godine za njezin povrat
Prema potvrdi o statusu obračuna s proračunom od 6. prosinca 2017., poduzetnik je imao preplatu poreza u iznosu od 434 tisuće rubalja. Rješenjima poreznog tijela od 15. prosinca 2017. individualnom poduzetniku odbijen je povrat poreza zbog isteka roka od tri godine od dana plaćanja, predviđenog stavkom 7. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.Preplata je nastala u vezi s podnošenjem ažurirane prijave PDV-a od strane poduzetnika za drugi kvartal 2011. godine, prema kojoj je porezni obveznik uskladio prethodno obračunate iznose poreza u iznosu od 434 tisuće rubalja.
Sud je zaključio da je podnositelj propustio rok od tri godine za podnošenje zahtjeva za povrat preplaćenog poreza, budući da je podnositelj saznao (trebao znati) za prekomjernu uplatu poreza 2011. godine - u trenutku njegovog prijenosa na proračun.
Norma st. 3. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije o obvezi inspektorata da prijavi svaku činjenicu prekomjerne uplate poreza u roku od 10 dana od dana otkrivanja ne primjenjuje se u ovom slučaju. Činjenica je da je porezni obveznik znao za preplatu. Time se potvrđuje činjenica da je podnio početnu i dopunjenu prijavu i dobrovoljno platio porez.
Dakle, neobavještavanje poreznog obveznika od strane poreznih tijela tijekom trogodišnjeg razdoblja za povrat preplate ne utječe.Presuda Vrhovnog suda Ruske Federacije od 19. ožujka 2019. br. 304-ES19-1659
Preplaćene premije osiguranja mirovinskom fondu mogu se vratiti ako ih je pojedinačni poduzetnik platio za sebe
Pojedinačni poduzetnik uspio je osporiti odbijanje mirovinskog fonda da vrati preplaćene doprinose za osiguranje mirovinskom fondu za 2014. i 2015. u iznosu od 59 tisuća rubalja.Sud je odbacio tvrdnju Fonda da se povrat preplaćenih premija osiguranja ne vrši ako su podaci o doprinosima već prikazani u računovodstvenim podacima i knjiženi na individualni osobni račun osiguranika. Razlog je taj što, na temelju odredaba članka 6.1. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i odredbe Zakona od 1. travnja 1996. br. 27-FZ „O persuchetu“, ograničenja povrata preplaćenih premija osiguranja utvrđena su u odnosu na evidentirane premije osiguranja u odnosu na fizičke osobe koje su zaposleni kod poduzetnika. U razmatranoj situaciji radilo se o doprinosima koje je poduzetnik plaćao osobno za sebe. Stoga se ograničenje ne primjenjuje u ovom slučaju.
Ako je preplata potvrđena sudskom presudom, od nje se računa rok od tri godine za njezin povrat
Na temelju rezultata porezne kontrole na licu mjesta u srpnju 2014., dd je dodatno obračunat porez na imovinu za 2010.-2011.Osnova za dodatnu procjenu bio je zaključak inspektora o pogrešnoj revalorizaciji dugotrajne imovine koju je tvrtka provela na dan 01. 01. 2010. godine, zbog čega je vrijednost imovine tvrtke podcijenjena. Sud je 2016. dopunski razrez poreza proglasio zakonitim.
Budući da se na temelju paragrafa. 1. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi poreza na imovinu odnose se na troškove koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dobit, tvrtka je prilagodila svoje izvještaje o dobiti za 2012. i 2013. godinu. Ažurirana izvješća inspekcija je prihvatila i evidentirala, ali nisu uvrštena u obračunsku karticu proračuna u sustavu elektroničke obrade podataka zbog zastare. Dakle, prema izvješću o usklađivanju na dan 01.01.2016.
- prema poreznom obvezniku, preplata poreza na dobit iznosila je 5,8 milijuna rubalja;
- Prema poreznoj upravi, preplata poreza na dobit iznosila je 0,56 kopejki.
Sud je, udovoljavajući zahtjevima poreznog obveznika, naveo da do odluke suda 2016. tvrtka nije imala razloga vjerovati da je netočno utvrdila porez na imovinu. Porezni obveznik pogriješio je u dobroj vjeri, uzimajući u obzir netočne podatke o revalorizaciji dugotrajne imovine za obračun poreza. U trenutku plaćanja poreza na dobit tijekom 2012., 2013. godine i prilikom podnošenja početne porezne prijave, društvo nije moglo znati za njegovu prekomjernu uplatu. Stoga je donošenje sudskog akta u 2016. godini trenutak od kojeg počinje teći rok od tri godine za povrat preplaćenog poreza.
Rok od tri godine se ne propušta ako je razlog kašnjenja rješavanje nesporazuma s drugim ugovornim stranama.
Tvrtka je uspjela osporiti odbijanje Federalne porezne službe da prebije (povrati) iznos poreza i obveže na povrat preplaćenog poreza na dobit za 2013. godinu.Društvo je u prosincu 2016. i ožujku 2017. dostavilo ažuriranu prijavu poreza na dobit za 2013. godinu u kojoj je smanjen iznos porezne obveze. U prosincu 2017. tvrtka je podnijela zahtjev za povrat nastalog preplaćenog poreza za 2013. godinu. Inspektorat je, pozivajući se na propuštanje tvrtke od trogodišnjeg roka za povrat poreza utvrđenog stavkom 7. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, odbio je vratiti preplatu. U vezi s tim, organizacija je otišla na sud.
Društvo je podržavalo sve tri vlasti. Činjenica je da se pitanje postupka za izračunavanje roka za podnošenje zahtjeva za povrat preplate sudu mora riješiti u skladu sa stavkom 2. čl. 79 Porezni zakon Ruske Federacije. Odnosno, uzimajući u obzir činjenicu da se takav zahtjev mora podnijeti u roku od tri godine od dana kada je osoba saznala ili je trebala saznati za činjenicu preplaćenog poreza.
Društvo je više platilo porez na dobit zbog smanjenja prethodno iskazanog iznosa prihoda iz sljedećih razloga:
- rješavanje nesporazuma s protustrankama u sudskim i pretkaznenim postupcima;
- dobivanje naknade za gubitke;
- povrat državne pristojbe;
- povećanje prethodno iskazanih troškova za usluge trećih osoba.
Od kojeg datuma teku kamate za zakašnjelu otplatu preplaćenih obveza?
Tvrtka je u travnju 2017. podnijela zahtjev Zavodu za mirovinsko za povrat preplaćenih doprinosa, no odgovor na zahtjev nije dobila.Sud je naredio službenicima da vrate novac tvrtki, što su oni i učinili u siječnju 2018.
Tvrtka je tražila naplatu kamata od prekršitelja za vrijeme koje je proteklo od mjeseca nakon prijave fondu do izvršenja prijenosa. Dužnosnici su uzvraćali da, budući da nije donesena odluka o odbijanju povrata, kamate treba obračunavati od stupanja na snagu sudske presude.
Tri vlasti, uključujući okružnu kasaciju, priznale su izračun tvrtke opravdanim. Themis je naznačila da su odnosi s premijama osiguranja za razdoblja prije 01.01.2017. regulirani Saveznim zakonom br. 212-FZ od 24.07.2009. Prema njegovim odredbama, preplaćeni iznos se vraća u roku od mjesec dana od dana primitka zahtjeva osiguranika, a ako se taj rok prekrši, zaračunavaju se kamate. Stoga datum presude u ovoj stvari nije relevantan.
Napomena urednika:
Od 01.01.2017., upravljanje premijama osiguranja provodi se u skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije. Članak 78. kodeksa sadrži odredbe slične onima koje su primijenili suci u odluci koja se preispituje. Prema stavku 1.1. ovoga članka primjenjuju se i na povrat preplaćenih premija osiguranja.Porez ili punjenje
Ako je došlo do pogreške u izračunu poreza, tada članak 81. Poreznog zakona zahtijeva podnošenje izmijenjene prijave za ovaj porez ako je pogreška dovela do podcjenjivanja poreza. Kod preplate poreza podnošenje “pojašnjenja” je pravo, a ne obveza.
U skladu s člankom 78. Poreznog zakona, preplata može biti:
- prijeboj od naknadnog plaćanja odgovarajuće vrste poreza;
- prijeboj relevantnih vrsta poreza i kazni u odnosu na otplatu duga;
- vratiti na bankovni račun tvrtke.
Kako bi porezna uprava preplatu uračunala u daljnja plaćanja za isti ili druge poreze, tvrtka mora podnijeti zahtjev na obrascu odobrenom nalogom br. MMV-7-8/90@ od 3. ožujka 2015. Po primitku ovog dokumenta, porezna će u roku od 10 dana donijeti odluku o prijeboju. Inspekcija ima još pet dana da obavijesti tvrtku o svojoj odluci.
Ovdje je primjer zahtjeva za "pojednostavljeni" porezni kredit:
Ako zaostali iznos jednog poreza želite podmiriti preplatom drugog, nije potrebno podnositi zahtjev.
O takvom prijeboju inspektori će odlučiti samostalno. To će učiniti u roku od 10 dana nakon što otkriju preplatu ili nakon što vaša tvrtka i inspekcija potpišu zajedničko izvješće o poravnanju
Po donošenju rješenja porezna uprava dužna vas je o istom obavijestiti u roku od pet dana. Međutim, to ne znači da, nakon što ste sami otkrili preplatu, trebate čekati da to učine porezne vlasti.
Nakon što je prije inspektora pronašla "dodatnu" uplatu, tvrtka može podnijeti zahtjev za nadoknadu zaostalog duga. Porezna uprava dužna je izvršiti povrat više plaćenog poreza u roku od mjesec dana od dana primitka zahtjeva.
Međutim, to će se dogoditi nakon što se preplata prebije s vašim dugom prema drugim porezima odgovarajuće vrste.
Slijedom toga (ukoliko imate takav dug) razlika između preplaćenog i otplaćenog duga bit će vam “vraćena” na tekući račun (ako je, naravno, iznos preplaćenog poreza bio dostatan).
Ako porezna uprava prekrši ovaj rok, morat će vam platiti kamatu za svaki dan kašnjenja na temelju stope refinanciranja
Dana 4. ožujka ove godine Passiv LLC podnio je poreznoj upravi zahtjev za povrat preplaćenog poreza u iznosu od 20.000 rubalja.
Mjesečni rok za povrat istekao je 4. travnja, no novac je na račun stigao tek 20. travnja, odnosno kašnjenje je bilo 16 dana.
Stopa refinanciranja sve je to vrijeme iznosila 10,5% godišnje.
Porezna uprava mora platiti kamate na odgovornost u iznosu od:
20 000 rub. × 10,5%: 365 dana. × 16 dana = 92 rub.
Preplaćene iznose možete kompenzirati samo u granicama poreza jedne vrste (klauzula 1, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, možete kompenzirati savezne poreze samo sa saveznim porezima, regionalne poreze s regionalnim porezima i lokalne poreze s lokalnim porezima. Neće biti moguće usmjeriti preplaćeni savezni porez na regionalne ili lokalne poreze i obrnuto. Na primjer, pojednostavljeni porezni sustav, porez na dohodak su savezni porezi, a porezi na zemlju su lokalni porezi (članci 13. i 15. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se preplata prema pojednostavljenom poreznom sustavu ne može koristiti za plaćanje zaostalog poreza na zemljište (pismo od 13. prosinca 2011. br. 03-05-06-01/86).
Inače, dopušteno je prebijanje preplaćenog poreza u jedan proračun i premalo uplaćenog istog poreza u drugi proračun.
Ako preplaćeni iznos nije odobren ili vraćen, možete se obratiti sudu.
Porezne vlasti često odbijaju izvršiti preboj ili povrat preplaćenog iznosa, jer zbog krivnje iznos nije otišao u proračun ili izvanproračunski fond.
Nisu u pravu: porez se smatra plaćenim od trenutka kada je banka prihvatila vaš nalog za plaćanje za njegov prijenos. Naravno, pod uvjetom da je na računu bilo dovoljno novca.
O tome koje bi radnje organizacija ili poduzetnik trebali poduzeti za nadoknadu "pojednostavljenog" poreza pročitajte u beratoru "STS u praksi".
Povrat preplaćenog poreza
Postupak povrata preplaćenog "pojednostavljenog" poreza ne razlikuje se od postupka povrata bilo kojeg drugog "preplaćenog" poreza u proračun.
Bilješka
Trenutačno postoje standardni uzorci zahtjeva za porezne olakšice i povrate. Odobreni su nalogom Federalne porezne službe od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@. Podsjećamo, do sada su tvrtke i poduzetnici zahtjeve za kredit ili povrat poreza podnosili u besplatnom obliku.
Možete vratiti preplaćeni iznos prema pojednostavljenom poreznom sustavu u dva slučaja:
- ako ste sami preplatili porez;
- ako su vam porezne vlasti naplatile dodatne naknade, a vi ste ih osporili kod Federalne porezne službe ili na sudu i dokazali da su nezakonite.
U takvim situacijama preplaćeni iznos možete vratiti samo na tekući račun. Preplaćeni iznos se ne vraća u gotovini.
I poduzetnici imaju pravo u zahtjevu za povrat poreza navesti račun svoje osobne bankovne kartice (odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. rujna 2013. br. VAS-12390/13). U tom slučaju ne smiju proći tri godine od dana plaćanja prekoračenog iznosa poreza (klauzula 7, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije). Izračunajte tri godine od datuma podnošenja deklaracije za godinu, ali najkasnije do roka za njezino podnošenje (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. lipnja 2011. br. 17750/10, pismo od Ministarstvo financija Rusije od 15. lipnja 2012. br. 03-03-06/ 1/309).
Za povrat preplate podnesite zahtjev Federalnoj poreznoj službi u obrascu odobrenom u Dodatku br. 8 nalogu Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@.
U prijavi navedite naziv inspekcije i svoje podatke: naziv tvrtke ili prezime, ime, patronim poduzetnika.
Ispunite i osnovu za povrat - članak Poreznog zakona u skladu s kojim se podnosi povrat. Za preplaćene iznose to je članak 78. Poreznog zakona, a za preplaćene iznose - članak 79. I označite vrstu preplate - koji iznos želite vratiti: preplaćeni ili preplaćeni.
Zatim navedite porez za koji je nastala preplata i razdoblje na koje se odnosi, KBK i OKTMO, kao i iznos koji tražite da vam se vrati, u punim rubljima, brojevima i riječima.
Ovdje je primjer zahtjeva za "pojednostavljeni" povrat poreza:
Inspektori će preplatu vratiti samo na tekući račun. Stoga u prijavi obavezno navedite podatke o ovom računu na koji vam porezna uprava mora prebaciti novac: naziv banke, korespondentni račun, BIC, INN, KPP, broj računa tvrtke ili poduzetnika. Osim toga, u zahtjevu svakako naglasite tko točno vraća preplaćeni iznos - porezni obveznik, isplatitelj ili stavite datum i potpis osobe koja vraća preplaćeni iznos.
Podnesite zahtjev Federalnoj poreznoj službi na papiru ili elektroničkim putem (točke 4, 6 članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna uprava mora u roku od 10 dana od dana primitka Vašeg zahtjeva za povrat poreza ili od dana potpisivanja akta o zajedničkom obračunu plaćenog poreza, ako je takvo zajedničko poravnanje provedeno, donijeti rješenje o povratu preplaćeni ili naplaćeni porez (klauzula 8 članka 78 Poreznog zakona Ruske Federacije) . U roku od pet radnih dana od dana donošenja odluke, porezna tijela dužna su vas obavijestiti o donesenoj odluci (9. stavak članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Inspekcija će vratiti preplaćeni iznos u roku od mjesec dana nakon što primi vašu prijavu (klauzula 6, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali ako imate porezne dugove utvrđene tijekom poreznog usklađivanja, oni će biti prvi plaćeni. A kontrolori će vam vratiti preostala sredstva. Ako porezni inspektori prekrše rok od mjesec dana, tada imate pravo na kamate za zakašnjeli povrat. Obračunavaju se za svaki kalendarski dan kašnjenja na temelju stope refinanciranja Banke Rusije (klauzula 10, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako vratiti preplaćeni “pojednostavljeni” porez na tekući račun, pročitajte u beratoru “STS u praksi”
Što učiniti ako je porezna uprava krivo naplatila od vas
Porezna inspekcija nesporno može naplatiti neplaćene poreze, kazne i kazne s računa poduzeća.
Može se dogoditi da je porezna greškom otpisala novac s računa vaše tvrtke (npr. platili ste porez, ali iz nekog razloga porezna uprava nije primila nalog za plaćanje i smatrala vas je dužnikom).
Ako se to dogodi, porezna tijela moraju vam vratiti prekomjerno naplaćeni iznos i obračunate kamate (članak 79. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako imate dugovanja prema proračunu u kojem je porez naplaćen, treba vam vratiti dio otpisanog iznosa koji je preostao nakon prebijanja dugova.
Za povrat novca koji su prekomjerno prikupile porezne vlasti, podnesite zahtjev poreznoj upravi na obrascu odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@.
Naveli smo primjer ispunjavanja zahtjeva za povrat „pojednostavljenog” poreza iz proračuna u situaciji „Povrat preplaćenog poreza”
Zahtjev je potrebno podnijeti u roku od mjesec dana od dana kada ste saznali da se višak iznosa otpisuje s računa Vaše tvrtke.
U praksi se to razdoblje računa od dana koji slijedi nakon otpisivanja novca s računa.
Ako propustite rok od mjesec dana, morat ćete podnijeti zahtjev za povrat novca arbitražnom sudu. To možete učiniti u roku od tri godine od dana kada ste saznali za otpis.
Porezna uprava mora donijeti odluku o vašem zahtjevu u roku od 10 radnih dana od dana primitka. U roku od mjesec dana, počevši od ovog trenutka, porezne vlasti moraju vam vratiti novac.
Odnosno, mjesec je razdoblje najkasnije u kojem bi se novac trebao pojaviti na vašem računu.
Sve vrijeme, počevši od dana otpisa novca do dana povrata, kamata se obračunava u iznosu stope refinanciranja Banke Rusije.
Porezna je 5. rujna vratila novac na račun tvrtke, odnosno od terećenja je prošlo 36 dana.
Porezna uprava mora poduzeću platiti kamate u iznosu od:
60 000 rub. × 10,5% × 36 dana. : 365 dana = 621,37 rub.
Ako vam se preplaćeni iznos ne vrati na vrijeme, možete se žaliti arbitražnom sudu.
Što učiniti ako vam je porezna uprava greškom naplatila porez, pročitajte u vodiču “STS u praksi”.
Organizacije koje posluju prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, poput pojednostavljenog sustava oporezivanja, moraju plaćati akontacije tijekom godine, ali što učiniti ako postoji preplata poreza? A može nastati, na primjer, kao rezultat prekomjernih iznosa prenesenih u mirovinski fond. Situacija je vrlo zanimljiva i zahtijeva objašnjenje.
Tijekom formiranja mogu se pojaviti brojne situacije koje dovode do preplate, a najčešće su sljedeće:
- Poduzetnik radi po sistemu “Dohodak”; tijekom godine vršio je akontacije na temelju ostvarenih prihoda. U prosincu sam izvršio uplate u mirovinski fond Rusije, pokazalo se da ih je više i da treba platiti dodatni porez.
- Premije osiguranja plaćene su tijekom cijele godine, ali je iznos akontacija za svih 9 mjeseci veći od iznosa poreza na kraju obračunskog razdoblja. Na primjer, ako je pojedinačni poduzetnik vodio računovodstvo prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus rashodi", u četvrtom kvartalu pokazalo se da je iznos troškova veći od prihoda.
- Prilikom obračuna i plaćanja u nalogu za plaćanje ili prilikom obračuna akontacije napravljena je greška koja je dovela do preplate.
Rokovi plaćanja 12 mjeseci za porezne obveznike koji rade prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, za LLC - najkasnije do 31. ožujka, a za samostalne poduzetnike - do 30. travnja sljedeće izvještajne godine. Što učiniti ako već postoji preplaćeni porez? Zapravo, razlog za njegovu pojavu nije osobito važan, glavna stvar je redoslijed radnji ako se takva činjenica dogodila.
Pogledajmo primjer pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak":
Individualni poduzetnik Vasechkin radi bez zaposlenih u godini kada je primio sljedeći prihod:
| Razdoblje | Akontacija | Kumulativni iznos prihoda | Obračunati porez | Premije osiguranja |
| 1. četvrtina | 729 | 185 000 | 11100 | 10371 |
| 6 mjeseci | 18989 | 511 666 | 30700 | 11711 |
| 9 mjeseci | -12358 | 684 166 | 41050 | 28692 |
| Godina | 19990 | 1 154 166 | 69250 | 41900 |
Pogledamo li tablične podatke vidjet ćemo da je ukupan iznos akontacija trebao biti 27.350, a zapravo je potrebno uplatiti 39.708 (ako zbrojimo 3 akontacije 729 + 18989 + 19990). Vjerojatno biste očekivali da će se preplata od 12.358 rubalja uzeti u obzir u budućim plaćanjima? Ne, ali što da radim?
U isto vrijeme, možete doći do naizgled očitih rješenja. Ne plaćajte preplaćeni iznos ili smanjite godišnju uplatu za ovaj iznos. Obje ove metode bit će pogrešne. Budući da se u prvom slučaju mogu naplatiti kazne i novčane kazne, budući da iznos akontacije u deklaraciji ne odgovara onome što je plaćeno Saveznoj poreznoj službi. A u drugom slučaju, kontrolne sume na deklaraciji se jednostavno ne poklapaju i na kraju će biti vraćena ili će vam doći gosti na provjeru.
Pogledajmo kako ispravno riješiti ovaj problem.
Pročitajte također:
Minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu: prihodi minus rashodi: formula za izračun u 2019., rok plaćanja, BCC
Mogućnosti povrata preplaćenih iznosa pomoću pojednostavljenog poreznog sustava
Za ispravno rješavanje problema, nažalost, trebat će više vremena i novca nego što bismo željeli. Naime, preplatom viška kreditirate našu poreznu upravu, a povrat novca odatle je puno teži nego prijenos. Ali postoje dva izlaza. Prije prijeboja odluke, trebali biste uzeti porezno poravnanje od porezne uprave.
Kompenzacija preplate
Prva je opcija najlakša za provedbu - to je prebijanje prekomjerno prenesenog iznosa poreza u buduća razdoblja. Da biste to učinili, morate podnijeti svoju prijavu Federalnoj poreznoj službi bilo putem interneta, prethodno ovjerivši dokument elektroničkim digitalnim potpisom, ili ga osobno donijeti u papirnatom obliku.
Prijava nema scenografiju, pa se može napisati u slobodnom obliku na memorandumu organizacije uz navođenje svih potrebnih podataka. Potrebno je navesti razdoblje u kojem je preplata nastala, kao i naziv poreza za koji je nastala. Također je potrebno opisati na koji će se porez preplaćeni iznos priznati.
Povrat preplaćenog novca od Federalne porezne službe
Druga opcija će biti teža, jer porezna uprava nije baš voljna vratiti primljeni novac. Međutim, povrat je moguć ako nemate postojećih poreznih dugova. Stoga biste također prvo trebali dobiti izvješće o usklađenju od porezne uprave, ili još bolje, konzultirajte se sa svojim inspektorom.
Zahtjev za povrat preplate piše se na isti način kao i za kompenzaciju, na službenom obrascu s navedenim detaljima. U tekstu treba navesti vrstu poreza, BCC i iznos preplaćenog poreza. Ispod morate navesti bankovne podatke za prijenos novca.
Tvrtka može preplatiti pojednostavljeni porez za godinu. Ti se iznosi mogu uzeti u obzir u budućim plaćanjima prema pojednostavljenom poreznom sustavu, vratiti ili prebiti s plaćanjem drugih poreza.
Pažnja! Sljedeće će vam pomoći da sami ispunite izvješća o objektu "prihodi minus troškovi":
Izvješće prema pojednostavljenom poreznom sustavu možete ispuniti putem interneta i poslati ga putem interneta na. Automatski prenosi sva izvješća online. Možete poslati deklaracije i izračune poreznoj službi, socijalnoj službi. strah, Mirovinski fond, Rosstat i druge vladine agencije. Prije slanja, svako izvješće testiraju svi programi provjere Federalne porezne službe i Mirovinskog fonda Rusije. Isprobajte besplatno:
LLC ili druga tvrtka može preplatiti pojednostavljene poreze za godinu. Razmotrimo postupak njegovog povrata ili prijeboja plaćanja drugih poreza, kao i dokumentaciju ovog postupka.
Odakle preplata?
Porez po pojednostavljenom poreznom sustavu obračunava se prema načelu nastanka događaja na tromjesečnoj osnovi. Kumulativni zbroj podrazumijeva uključivanje u svako sljedeće izvještajno razdoblje tijekom godine podataka koji su važni za formiranje porezne osnovice. Posljednji obračun u poreznom razdoblju, napravljen u četvrtom tromjesečju, generira se za sva izvještajna razdoblja u godini odjednom.
Za prva tri tromjesečja pojednostavljenog poreza plaćaju se akontacije, ali ih nije potrebno prijavljivati Poreznoj inspekciji. Konačni iznos pojednostavljenog poreznog sustava izračunava se u godišnjem konačnom obračunu, a zatim se Federalnoj poreznoj službi podnosi izjava prema pojednostavljenom poreznom sustavu s općim podacima za godinu.
Imajte na umu da će vam prikladan i funkcionalan program pojednostavljenog poreznog sustava "Bukhsoft: Pojednostavljeni sustav" pomoći pripremiti potrebne podatke za generiranje deklaracije.
Za ograničenje pojednostavljenog poreznog sustava za 2019. pogledajte poveznicu
Preplaćivanje prema pojednostavljenom poreznom sustavu može nastati zbog činjenice da su se iznosi predujmova preneseni tijekom godine pokazali većim od konačnog obračunatog poreza. Odnosno, pojedinačni poduzetnik ili organizacija ne samo da nema dospjeli porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu, već su akontacije premašile cijeli potrebni iznos. Ova situacija može nastati ako je u posljednjem izvještajnom razdoblju tvrtka ili trgovac imao značajne dodatne troškove koji se uzimaju u obzir pri izračunu pojednostavljenog poreznog sustava. Ovi izdaci osiguravaju smanjenje obujma porezne osnovice ako je predmet pojednostavljenja „dohodak umanjen za rashode” ili sam iznos poreza koji je potreban za plaćanje po pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom „dohodak”.
Je li moguće uzeti u obzir preplatu u budućim plaćanjima prema pojednostavljenom poreznom sustavu?
Ako tvrtka ili pojedinačni poduzetnik želi nastaviti primjenjivati pojednostavljeni porezni režim s istim predmetom oporezivanja, tada će najlakši način korištenja rezultirajuće preplate poreza biti uzeti u obzir u nadolazećim uplatama za sam pojednostavljeni porez. Dakle, ako poduzetnik, koji radi na pojednostavljenoj osnovi, nije platio pojednostavljeni porezni sustav od 6% za godinu zbog činjenice da je obračunati konačni porez bio manji od iznosa akontacija izvršenih tijekom poreznog razdoblja, tada je preplata će se uzeti u obzir u predujmovima za sljedeće porezno razdoblje (kalendarsku godinu) za isti porez.
U tom slučaju ne morate pisati zahtjev Poreznoj upravi za kompenzaciju iznosa nastale preplate s nadolazećim uplatama pojednostavljenog poreznog sustava.
Preplata se evidentira po istom OKTMO-u i KBK-u na koji se plaćaju akontacije i konačne uplate poreza, što znači da ako porezni obveznik ne poduzme nikakve druge radnje, tada će se u novom poreznom razdoblju ti iznosi automatski priznati kao akontacije prema pojednostavljeni porezni sustav.
Ipak, bilo bi dobro provjeriti kod porezne uprave postoje li odstupanja u podacima o postojanju preplate u pogledu njezine ukupne vrijednosti i OKTMO-a.
Povrat i prijeboj preplaćenog prema pojednostavljenom poreznom sustavu protiv plaćanja drugih poreza
Ako porezni obveznik zbog nekih okolnosti ne želi preplaćeni iznos po pojednostavljenom poreznom sustavu ostaviti za buduće uplate istog poreza, ima pravo vratiti sredstva na svoj tekući račun ili ih prebiti s plaćanjem druge vrste poreza. porez. U tom slučaju takav se porez mora prenijeti u proračun iste razine. Na primjer, porez na prijevoz je čisto regionalni, što znači da neće biti moguće prenijeti preplaćeni iznos pojednostavljenog poreznog sustava, koji se uplaćuje u savezni proračun, a zatim distribuira u druge proračune.