Trattenuto Irpef per dicembre al 6.

Di cosa dovrebbero tenere conto i datori di lavoro quando anticipano gli stipendi di dicembre? Come riflettere questa operazione nel modulo 6-NDFL e nel certificato 2-NDFL?

Scadenze per il pagamento delle retribuzioni.

La parte 6 dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa stabilisce che venga pagato almeno ogni metà mese. Questa norma contiene un chiarimento secondo cui il pagamento della seconda parte dello stipendio deve essere effettuato entro e non oltre il 15 del mese successivo. Risulta che il termine ultimo per il pagamento dell'anticipo è il 30 (31) giorno del mese corrente (vedi lettere del Ministero del Lavoro russo del 23.09.2016 n. 14-1/ОOG-8532, del 21.09.2016 n. .14-1/В-911).

Nel frattempo, date e modalità specifiche di pagamento dei guadagni sono stabilite da uno dei documenti interni dell’azienda: contratti di lavoro o collettivi, o un altro atto locale (ad esempio, regolamenti interni). Ad esempio, un'azienda può stabilire che la prima parte dello stipendio mensile debba essere pagata il 30 dello stesso mese e la seconda parte entro il 15 del mese successivo.

Nota

Se il giorno del pagamento della retribuzione coincide con un giorno libero o una vacanza non lavorativa, il pagamento viene effettuato alla vigilia di questo giorno (parte 8 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Tuttavia, ci sono sfumature importanti che dovrebbero essere prese in considerazione.

Quali sono le conseguenze se si effettua un anticipo l'ultimo giorno del mese?

Come regola generale, in caso di pagamento dello stipendio due volte al mese, l’imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta e trasferita al bilancio solo una volta al momento del calcolo finale del reddito del dipendente sulla base dei risultati di ciascun mese per il quale è stato maturato il reddito. Secondo il comma 2 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la data di effettivo ricevimento da parte del dipendente del reddito sotto forma di retribuzione è l'ultimo giorno del mese per il quale gli è stato maturato il reddito per le mansioni adempiute ai sensi del contratto di lavoro. Se l'anticipo viene versato prima della fine del mese, la data di effettiva percezione del reddito non è ancora arrivata. Ciò significa che il datore di lavoro non può creare una base imponibile per l'imposta sul reddito personale e, di conseguenza, calcolare l'importo dell'imposta (vedere lettere del Ministero delle finanze russo del 28 ottobre 2016 n. 03-04-06/63250, del 22 luglio 2015 N. 03-04-06/42063).

Una situazione diversa si presenta se l'anticipo viene versato il 30, ovvero l'ultimo giorno del mese. In questo caso la data di effettiva percezione del reddito e la data di pagamento dell'anticipo coincidono. Ciò significa che l'agente fiscale ha l'obbligo di calcolare e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento anticipato (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa) e di trasferire l'imposta entro e non oltre il giorno successivo al giorno del pagamento dell'importo reddito (comma 6 dell'articolo 226). Questa conclusione può essere tratta dalla Lettera del Ministero delle Finanze russo del 23 novembre 2016 n. 03-04-06/69181.

La sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa dell'11 maggio 2016 n. 309-KG16-1804 nel caso n. A76-589/2015 stabilisce inoltre che l'imposta sul reddito personale deve essere versata al bilancio sull'anticipo versato sull'ultimo giorno del mese.

COSÌ. Dato che il 30 è l'ultimo giorno di diversi mesi (aprile, giugno, settembre e novembre), fissare questo giorno come termine ultimo per il versamento dell'acconto comporterà ovviamente la necessità di effettuare ulteriori versamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa opzione difficilmente può essere considerata conveniente (soprattutto per le aziende con un numero elevato di dipendenti).

Rapporto proporzionale tra anticipo e conteggio.

La legislazione sul lavoro non prevede importi massimi di questi pagamenti: pagamento anticipato e calcolo. Pertanto il datore di lavoro può fissare autonomamente l’importo del pagamento anticipato. Inoltre, il Codice del lavoro non introduce l'obbligo del datore di lavoro di fissare rigorosamente l'importo dell'anticipo nei documenti locali. Ciò significa che è consentito variare l'importo di questo pagamento. Nella parte 1 dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa dice solo che il datore di lavoro è obbligato a informare il dipendente sull'importo totale del denaro da pagare e sulle componenti della retribuzione a lui dovute per il periodo corrispondente.

In pratica, l'importo dell'anticipo, di norma, è pari al 50% dell'importo del reddito pianificato per il mese. Questa è una sorta di garanzia per il datore di lavoro. Dopotutto, i dipendenti possono ammalarsi, andare in vacanza (compresi i congedi non retribuiti), licenziarsi, ecc., cioè non elaborare completamente il periodo di paga. E poi il datore di lavoro dovrà decidere come restituire l'importo del reddito pagato in eccesso.

Risultato preliminare.

Tenendo conto di quanto sopra, risulta che se uno degli atti locali della società fissa il termine per il pagamento dell'anticipo al 30 del mese (e per il pagamento finale - il 15 del mese successivo), quindi l'azienda ha il diritto di pagare (formalizzando la propria decisione con ordinanza) quasi tutta la retribuzione di dicembre (ad esempio l'80-85% dell'importo totale dei pagamenti) in anticipo, e il pagamento finale dovrebbe essere effettuato a gennaio. Di conseguenza, a gennaio anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrà essere trasferita al bilancio. Riteniamo che in questo caso non dovrebbero esserci problemi con la compilazione dei moduli 6-NDFL e 2-NDFL.

6-NDFL.

Per chiarezza, forniremo un esempio di compilazione del modulo 6-NDFL in relazione al reddito di un dipendente. Il suo reddito sotto forma di salario di dicembre (ad esempio, l'importo totale del pagamento è di 50.000 rubli), pagato in due parti (85% a dicembre, 15% a gennaio), non si riflette separatamente nel calcolo del 6-NDFL ( vedere la lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 5 dicembre 2016 n. BS-4-11/23138@).

Nel modulo 6-NDFL per il 2016, l'azienda deve riflettere lo stipendio di dicembre solo nella sezione. 1. Nel modulo 6-NDFL per il primo trimestre del 2017, sez. 1 e 2 l'azienda dovrà compilarli così.

Nel modulo 6-NDFL per il primo trimestre del 2017, gli indicatori della sez. 1 e 2 l'azienda dovrà compilarli così.

2-NDFL.

Ti mostreremo come compilare le sezioni del certificato 2-NDFL per il 2016 utilizzando l'esempio del reddito di un dipendente per dicembre (omettendo il reddito dei mesi precedenti). Il fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche venga trattenuta e trasferita al bilancio l'anno prossimo non ha importanza (vedere Lettera del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2015 n. BS-4-11/3283).

3. Reddito tassato con un'aliquota del 13%

	Codice delle entrate	Importo del reddito	Codice di detrazione	L'importo della detrazione			Codice delle entrate	Importo del reddito	Codice di detrazione	L'importo della detrazione

4. Detrazioni fiscali standard, sociali, sugli investimenti e sulla proprietà

Codice di detrazione	L'importo della detrazione	Codice di detrazione	L'importo della detrazione	Codice di detrazione	L'importo della detrazione	Codice di detrazione	L'importo della detrazione

5. Totale reddito e importi fiscali

Per vostra informazione

Dal 26 dicembre 2016 sono in vigore i nuovi codici di reddito e detrazione per l'emissione di certificati 2-NDFL. Sono istituiti con l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 22 novembre 2016 n. ММВ-7-11/633@. In particolare, è stato introdotto un nuovo codice 2002 per i premi corrisposti per i risultati di produzione e altri indicatori simili. Ma si applica ai bonus pagati non a scapito dell'utile netto, non a scapito di fondi speciali o entrate destinate (il codice 2003 è previsto per i bonus “redditizi”). Inoltre sono stati aggiunti nuovi codici di reddito per le operazioni su titoli e strumenti finanziari derivati (codici 1544 – 1549, 1551 – 1554). Sono stati modificati i codici di detrazione per i figli (codici 126 – 149), e sono stati introdotti nuovi codici di detrazione per le spese relative ad operazioni con titoli (codici 225 – 241).

Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei premi assicurativi.

Come accennato in precedenza, sia l'imposta sul reddito personale che i contributi assicurativi in questa situazione devono essere trasferiti al bilancio nel gennaio 2017 (entro il 16) (clausola 6 dell'articolo 226, clausola 3 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa ).

Tuttavia, i premi assicurativi di “dicembre” possono essere trasferiti al budget prima del previsto a dicembre 2016 (a proposito, i fondi fuori bilancio raccomandano agli assicurati di fare proprio questo). In questo caso nell'ordine di pagamento deve essere indicato il rispettivo fondo fuori bilancio e la KBK come beneficiaria dei premi assicurativi. Se i contributi vengono trasferiti a gennaio, allora il destinatario lo sarà già e la nuova BCC dovrà essere indicata nell'ordine di pagamento.

Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche non sono state stabilite nuove BCC per il 2017. Ma il pagamento anticipato (a dicembre) dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio dallo stipendio di dicembre (scadenza - 16 gennaio 2017) può portare a conseguenze negative per l'agente fiscale.

Se il giorno del pagamento dello stipendio di dicembre cade durante le vacanze di Capodanno

Ci sono 14 giorni festivi e fine settimana nel gennaio 2017: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 14, 15, 21, 22, 28 e 29 gennaio. Ricorrono i primi otto giorni delle vacanze di Capodanno.

Se il termine per il pagamento dell'ultimo stipendio di dicembre cade in uno di questi otto giorni, il datore di lavoro, ai sensi della parte 8 dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa è obbligato (!) a pagare lo stipendio ai dipendenti il 30 dicembre 2016, poiché il 31 dicembre è sabato, che è un giorno libero durante una settimana lavorativa di cinque giorni. E il primo giorno lavorativo nel 2017 è il 9 gennaio.

In caso contrario, il datore di lavoro (e i suoi funzionari) rischiano le sanzioni ai sensi della parte 6 dell'art. 5.27 Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.

Nota

Secondo la parte 6 dell'art. 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, il mancato o incompleto pagamento puntuale dei salari o altri pagamenti effettuati nell'ambito dei rapporti di lavoro, se queste azioni non contengono un reato, comportano un avvertimento o l'imposizione di una sanzione amministrativa pari a:

per i funzionari – da 10 a 20 mila rubli;

per imprenditori individuali – da 1 a 5 mila rubli;

per le persone giuridiche – da 30 a 50 mila rubli.

Quando dovrei pagare l’imposta sul reddito personale?

La data di ricevimento del reddito sotto forma di salario per dicembre è il 31 dicembre 2016 (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa), l'imposta sul reddito personale deve essere trattenuta il giorno in cui viene pagato il reddito (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e trasferirlo il giorno successivo (clausola 6, articolo 226).

Come applicare tali norme se, per quanto richiesto dall'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, i salari nella situazione analizzata dovrebbero essere emessi il 30 dicembre 2016? Formalmente, risulta che, nonostante il pagamento dei fondi ai dipendenti il 30, quel giorno non riceveranno reddito sotto forma di stipendio. Inoltre, sulla base delle norme di legge menzionate, è impossibile trarre una conclusione inequivocabile su cosa esattamente dovrebbe fare l'agente fiscale in questa situazione.

Il Ministero delle Finanze non offre raccomandazioni specifiche al riguardo. In particolare, con le lettere n. 03-04-06/63250, del 21/03/2016 n. 03-04-06/15565, i funzionari del dipartimento forniscono una formulazione generale, il cui significato è che fino alla fine del mese, l'agente fiscale non ha il diritto di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi di dicembre.

Allo stesso tempo, il dipartimento delle imposte ritiene possibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno in cui viene emesso lo stipendio anticipato e trasferirlo il giorno successivo. Nella lettera n. BS-4-11/5106 del 24 marzo 2016, il Servizio fiscale federale ha fornito un esempio di compilazione del modulo 6-NFDL in una situazione del genere.

Se siamo guidati da questo approccio del Servizio fiscale federale, al momento del pagamento degli stipendi per il 30 dicembre 2016, l'agente fiscale nel modulo 6-NDFL per il 2016 deve fornire i seguenti indicatori:

nella sez. 1 – compilare le righe 020 (50.000 rubli), 040 (6.500 rubli) e 070 (6.500 rubli) (dopo tutto, l'imposta è stata effettivamente trattenuta alla data di riferimento - 31 dicembre);
nella sez. 2 – righe 100, 110, 120 (indicando in esse le date 31/12/2016, 30/12/2016 e 31/12/2016, rispettivamente), 130 e 140 (con indicatori di 50.000 e 6.500 rubli).

Nel frattempo, il 31 dicembre 2016 è un giorno libero, il che significa che non è corretto indicare questa data nella riga 120 (poiché in questo giorno non sarà possibile trasferire l'imposta).

Secondo l'autore, nella situazione in esame, è consentito trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche il 30 dicembre 2016. Sottolineiamo: ciò non contraddice la normativa fiscale. Dopotutto, a partire dalla data specificata, l'imposta è già stata trattenuta (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, può essere trasferito al budget nel giorno designato. Del resto, al comma 6 dell'art. 226 si limita a definire un termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e non stabilisce il divieto di trasferimento dell'imposta prima di tale data.

Tuttavia, la norma del comma 6 dell'art. 226 - entro e non oltre il giorno successivo a quello del pagamento del reddito al contribuente - significa letteralmente che l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel caso analizzato dovrà essere pagata il 9 gennaio 2017.

Si scopre che nella situazione analizzata (quando il giorno di paga cade durante le vacanze di Capodanno), l'agente fiscale può scegliere in quale giorno trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio dallo stipendio di dicembre pagato dal 30 al 30 dicembre 2016 o 9 gennaio 2017 dell'anno.

La domanda sorge spontanea: come compilare il modulo 6-NDFL in una situazione in cui il reddito viene pagato e le tasse vengono trattenute a dicembre e le tasse vengono pagate al bilancio a gennaio?

Spiegazioni al riguardo si trovano nelle lettere del Servizio fiscale federale russo del 2 novembre 2016 n. BS-4-11/20829@, del 24 ottobre 2016 n. BS-4-11/20126@. Considerano la seguente situazione: i salari maturati per settembre 2016 sono stati pagati l'ultimo giorno lavorativo del mese, il 30 settembre, e quindi l'imposta sul reddito personale trattenuta è stata trasferita al bilancio.

I funzionari fiscali ragionano come segue: poiché la scadenza per il trasferimento della ritenuta d'imposta sui salari il 30 settembre 2016 cade in un altro periodo di riferimento (3 ottobre 2016), i motivi per riflettere questa operazione nella sezione. Mancano 2 moduli 6-NDFL relativi a nove mesi del 2016.

In questo caso, gli importi dei ratei attivi sotto forma di salari, calcolati e ritenute fiscali sono soggetti a riflessione nelle righe 020, 040 e 070 della sezione. 1 modulo 6-NDFL per nove mesi del 2016.

Nella sezione 2 del calcolo del modulo 6-NDFL per il 2016, l'operazione in questione si riflette come segue:

nella riga 100 – 30/09/2016;
nella riga 110 – 30/09/2016;
alla riga 120 – 10/03/2016 (tenendo conto della clausola 7 dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

Tenendo conto di queste raccomandazioni delle autorità fiscali, se lo stipendio di dicembre viene maturato e pagato alla fine di un periodo fiscale e il termine per il trasferimento della ritenuta d'imposta su tale reddito cade in un altro periodo fiscale, l'effettivo pagamento dell'imposta su lo stipendio di dicembre (30 dicembre o 9 gennaio) non influisce sulla procedura di compilazione del modulo 6-NDFL.

Nei calcoli per il 2016, l'agente fiscale deve riflettere i salari di dicembre solo nella sezione. 1 (nelle righe 020, 040 e 070).

Nella sezione 2, rifletterà gli indicatori di questo stipendio nel modulo per il primo trimestre 2017:

nella riga 100 – 30/12/2016;
nella riga 110 – 30/12/2016;
alla riga 120 – 01/09/2017 (tenendo conto della clausola 7 dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
nelle righe 130 e 140 - i corrispondenti indicatori totali.

Premi assicurativi e certificati 2-NDFL.

I premi assicurativi in una situazione in cui il giorno del pagamento delle retribuzioni cade durante le vacanze di Capodanno possono essere pagati anche a dicembre 2016 e gennaio 2017. Abbiamo spiegato in precedenza quali sfumature prendere in considerazione.

Per quanto riguarda il certificato 2-NDFL, la sua compilazione nel caso in esame non è diversa dalla versione precedente.

Pagamento anticipato degli utili.

Il datore di lavoro ha il diritto di pagare la retribuzione di dicembre prima delle vacanze di Capodanno. Inoltre, ciò può essere fatto anche se il pagamento della seconda parte dello stipendio di dicembre non cade durante le vacanze di Capodanno di gennaio 2017. L'articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa stabilisce la responsabilità per i ritardi nel pagamento dei salari ai dipendenti. Se la retribuzione per il lavoro viene pagata prima, ciò non violerà i diritti dei lavoratori. Pertanto il datore di lavoro non può essere ritenuto responsabile del pagamento anticipato dello stipendio di dicembre.

Il pagamento anticipato degli stipendi per dicembre 2016 (ad esempio, il 28 dicembre, quando la scadenza per il pagamento è il 10 gennaio) influenzerà la procedura di elaborazione dei calcoli nei moduli 6-NDFL e certificati 2-NDFL e il trasferimento dell'imposta sul reddito personale e dei contributi assicurativi?

Quanto sopra significa che il pagamento anticipato della retribuzione influirà esclusivamente sulla procedura di compilazione del Modulo 6-NDFL. In questo caso, l’agente fiscale deve riflettere lo stipendio di dicembre come segue:

nella sez. 1 – nei righi 020, 040 e 070;
nella sez. 2 – nei righi 100, 110, 120 (indicando in essi rispettivamente le date 31/12/2016, 28/12/2016 e 29/12/2016), 130 e 140 (totale indicatori).

Queste conseguenze sono descritte più dettagliatamente nell’articolo di T. M. Medvedeva “Sui rischi del pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle persone fisiche”, n. 10, 2016.

L'organizzazione ha pagato gli stipendi di dicembre a gennaio. Come riflettere questa operazione nel calcolo del 6-NDFL per il 2016? È necessario evidenziare tale pagamento se è stato effettuato già nel 2017 e maturato nel 4° trimestre 2016? Troverai le risposte a queste domande in questo articolo e potrai anche leggere e scaricare un campione completo del 6-NDFL annuale, che fornisce un esempio di rappresentazione dello stipendio di dicembre trasferito ai dipendenti a gennaio 2017.

Stipendio di dicembre a gennaio: termini

I datori di lavoro (organizzazioni e singoli imprenditori) devono emettere salari ai dipendenti almeno ogni sei mesi. Le retribuzioni devono essere pagate entro e non oltre il quindicesimo giorno successivo alla fine del periodo per il quale sono state maturate. Cioè, la scadenza per il pagamento anticipato è il 30 del mese corrente e per gli stipendi il 15 del mese successivo (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Cm. " ".

Affinché i termini di pagamento dello stipendio vengano rispettati, l'anticipo per i guadagni di dicembre avrebbe dovuto essere pagato entro il 30 dicembre 2016 e la seconda parte entro il 13 gennaio 2017 (poiché il 15 gennaio è domenica). Cm. " ".

Seguendo questa regola, molti datori di lavoro hanno trasferito gli stipendi di dicembre ai dipendenti dal 9 al 13 gennaio 2017. In questo caso possiamo dire che hanno rispettato la scadenza e dal punto di vista della legislazione sul lavoro non dovrebbero esserci pretese nei loro confronti.

Molti datori di lavoro hanno pagato gli stipendi per dicembre prima del previsto, a dicembre 2016. In una situazione del genere, la compilazione del 6-NDFL annuale per il 2016 ha le sue caratteristiche. Cm. " ".

Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del pagamento degli stipendi a gennaio

Se hai pagato lo stipendio di dicembre a gennaio 2017, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui è stato trasferito lo stipendio (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa) . Cioè, a gennaio. Ad esempio, hai pagato lo stipendio di dicembre 2016 il 9 gennaio 2017. Quindi l’imposta sul reddito delle persone fisiche avrebbe dovuto essere trasferita al bilancio entro il 10 gennaio 2017. Se lo stipendio era il 10 gennaio, l'imposta doveva essere pagata dopo l'11 gennaio 2017.

Data di percezione del reddito: dicembre o gennaio?

Lo stipendio diventa reddito l'ultimo giorno del mese per il quale matura, ovvero il 31 dicembre. Ciò deriva dal paragrafo 2 dell'articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa. Pertanto, nonostante il fatto che lo stipendio di dicembre sia stato rilasciato ai dipendenti nel gennaio 2017, dal punto di vista della legislazione fiscale, la data di percezione del reddito è il 31 dicembre 2016.

Da quanto sopra risulta che l'imposta sul reddito delle persone fisiche avrebbe dovuto essere trasferita a gennaio e la data di ricevimento del reddito era il 31 dicembre? Come riassumere tutto questo e riflettere questi pagamenti nel calcolo del 6-NDFL per il 2016? Questo sarà discusso ulteriormente.

Composizione del 6-NDFL annuale per il 2016

Il calcolo del 6-NDFL per il 2016 deve essere completato e presentato al Servizio fiscale federale nella forma approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450. Questo modulo include:

frontespizio;
sezione 1 “Indicatori generalizzati”;
Sezione 2 "Date e importi dei redditi effettivamente percepiti e imposta sul reddito personale trattenuta". Cm. " ".

Lo stipendio di dicembre corrisposto a gennaio 2017 non influirà sul completamento del frontespizio. Tuttavia, nella compilazione delle sezioni 1 e 2 ci saranno alcune caratteristiche importanti che è opportuno tenere in considerazione per superare il calcolo per il 2016 per la prima volta.

Completamento della Sezione I

Nella sezione 1 "Indicatori generalizzati" del calcolo annuale del 6-NDFL per il 2016, evidenziare l'importo totale dei ratei attivi, delle detrazioni previste, nonché l'importo totale delle imposte sul reddito delle persone fisiche maturate e trattenute: su base cumulativa dal 1 gennaio al 31 dicembre 2016 compreso.

Mostrare lo stipendio di dicembre, rilasciato a gennaio, nella sezione 1 del calcolo annuale del 6-NDFL. Il fatto è che hai riconosciuto il reddito sotto forma di salario a dicembre e hai calcolato anche l'imposta su di esso a dicembre. Pertanto, riportare tali operazioni nelle righe 020 “Importo dei ratei attivi” e 040 “Importo dell'imposta calcolata” della sezione 1 6-NDFL per il 2016. Tuttavia, nella riga 070 del calcolo per il 2016, “Importo della ritenuta d'imposta”, non effettuare in alcun modo l'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché la ritenuta è avvenuta già nel 2017. Ciò è confermato dalla lettera del Servizio fiscale federale russo del 5 dicembre 2016 n. BS-4-11/23138. Spiegheremo come compilare il report utilizzando un esempio specifico.

Stipendio di dicembre nella sezione 1

L'organizzazione ha pagato ai dipendenti gli stipendi di dicembre per un importo di 769.000 rubli. Su questo importo il contabile ha calcolato l'imposta sul reddito personale per un importo di 99.970 rubli (769.000 x 13%). Gli stipendi di dicembre sono stati trasferiti ai dipendenti il 9 gennaio 2017.

A tali condizioni, nella sezione 1, le operazioni indicate integreranno la sezione 1 del 6-NDFL annuale. Ecco un esempio di riempimento:

Completamento della Sezione II

Nella sezione 2 del calcolo annuale di 6-NDFL per il 2016, è necessario riflettere le date di ricevimento e ritenuta d'imposta, il termine fissato per il trasferimento dell'imposta al bilancio, nonché l'importo del reddito personale effettivamente ricevuto e trattenuto imposta sul reddito.

Punto importante!

Nella sezione 2 del calcolo 6-NDFL per qualsiasi periodo, è necessario mostrare solo le transazioni relative agli ultimi tre mesi del periodo di riferimento (lettera del Servizio fiscale federale russo del 18 febbraio, n. BS-3- 11/650). Cioè, nel calcolo del 6-NDFL per il 2016, la sezione 2 dovrebbe includere le transazioni per ottobre, novembre e dicembre 2016.

Ma come applicare questo approccio se ci fossero pagamenti di riporto? Come capire a quale periodo appartiene la retribuzione maturata a dicembre e pagata a gennaio? In tali situazioni, concentrarsi sulla data entro la quale l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita al bilancio. Cioè, riflettono il reddito pagato e l'imposta trattenuta nel periodo di riferimento in cui cade il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Non importa quando hai effettivamente pagato il reddito, trattenuto e versato l'imposta. Cioè, nella sezione 2 del calcolo per il 2016, è necessario riflettere i dati sul pagamento del reddito (ritenute fiscali), per i quali il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche cade nel periodo dal 1 ottobre al 31 dicembre compreso ( lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 ottobre 2016 n. BS-4- 11/20126). Con lo stipendio di dicembre la scadenza per il pagamento dell’imposta sul reddito personale arriva già nel 2017. Pertanto, in linea di principio, lo stipendio di dicembre non dovrebbe essere incluso nella sezione 2 del calcolo 6-NDFL per il 2016.

I salari acquisiscono lo status di reddito l'ultimo giorno del mese per il quale il datore di lavoro li ha maturati. Quando si tratta dell'ultimo mese dell'anno, è il 31 dicembre. Questa regola è sancita dal secondo comma dell'articolo 223 del Codice fiscale russo. Sulla base di ciò, risulta che nonostante il pagamento degli stipendi di dicembre all'inizio dell'anno solare successivo, la data di percezione del reddito dal punto di vista della legislazione fiscale è proprio l'ultimo giorno di dicembre.

Considerando la complessità della situazione, una domanda abbastanza popolare tra i contabili su Internet è "stipendio di dicembre 6-NDFL pagato a gennaio". Ciò è dovuto al fatto che non tutti capiscono come riassumere tutte le norme legislative e visualizzare correttamente i pagamenti durante la preparazione di una dichiarazione fiscale nel modulo 6-NDFL.

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La compilazione del modulo di segnalazione presenta una serie di sfumature. Il fatto che il pagamento della retribuzione di dicembre 2019 al contribuente sia stato effettuato nel mese di gennaio dell'anno successivo non si rifletterà in alcun modo sul perfezionamento del titolo.

Tuttavia, lo stesso non si può dire della compilazione delle sezioni principali del modulo di segnalazione, poiché esistono una serie di caratteristiche, tenendo conto delle quali l'azienda non solo potrà inviare la segnalazione la prima volta, ma eviterà anche domande inutili da parte dell'ispettore fiscale.

Punti generali

Standard legali

Lo stipendio di dicembre 6-NDFL è stato pagato a gennaio, una situazione simile si verifica abbastanza spesso e il datore di lavoro sta cercando una risposta alla domanda, in questo caso i moduli di rapporto 1 e 4, in modo che l'ispettore fiscale non abbia commenti o domande. Queste norme non sono fissate a livello legislativo, pertanto il Servizio fiscale federale fornisce chiarimenti in merito nella sua lettera.

L'opinione del Servizio fiscale federale su come riflettere l'imposta sui salari di dicembre, rilasciata a una persona a gennaio, è cambiata. In una lettera del febbraio 2019, è stato spiegato che la società non dovrebbe visualizzare informazioni su tale reddito e imposta della persona nella prima sezione del rapporto. Vanno inseriti solo nelle righe 100-140 della seconda sezione.

Tuttavia, le autorità fiscali hanno cambiato la loro posizione. La nuova opinione fiscale è che se una società pagava gli stipendi di dicembre a gennaio, l'imposta veniva trattenuta nel primo trimestre. Ciò significa che tale importo dovrebbe figurare non solo nella seconda sezione, ma anche nella riga 070 della prima sezione della relazione.

Nel 2019, il servizio fiscale continua a mantenere una carta di conciliazione con il bilancio secondo il principio della competenza. Ciò significa che un'azienda che ha emesso gli stipendi di dicembre a gennaio deve indicare la ritenuta d'acconto nella riga 070 per il 1° trimestre del 2019.

Chi lo riceverà e quando?

I lavoratori hanno il diritto di ricevere la retribuzione dal datore di lavoro ogni 15 giorni. Ciò significa che lo stipendio deve essere pagato entro e non oltre il 15° giorno successivo alla fine del periodo per il quale è stato calcolato. L'ultima data possibile per il pagamento anticipato a un dipendente è il 30 del mese corrente e per lo stipendio è il 15 del mese successivo. Queste disposizioni sono stabilite nella parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro russo.

Per rispettare i termini di pagamento dello stipendio per l'ultimo mese del 2019, l'anticipo per il periodo specificato deve essere pagato entro il 31 dicembre e lo stipendio stesso, ovvero il saldo dell'importo, deve essere pagato entro il 13 gennaio, 2019 a causa del fatto che il 15 cadeva di domenica.

In caso di pagamento degli stipendi a gennaio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche avrebbe dovuto essere trasferita al bilancio entro e non oltre il giorno successivo al trasferimento degli stipendi. Ciò è affermato nell'articolo 226 del codice fiscale. Tuttavia, la maggior parte dei contabili tenta di effettuare tutti i trasferimenti necessari al bilancio lo stesso giorno in cui vengono effettuati i trasferimenti ai dipendenti.

Caratteristiche e modifiche

L'Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla questione dei pagamenti che hanno interessato il 1° e il 4° trimestre di anni solari diversi, ovvero quando il pagamento del reddito di dicembre di un dipendente è stato parzialmente effettuato nel gennaio dell'anno successivo. In tal caso la prima sezione viene compilata su base cumulativa; le transazioni di dicembre vengono visualizzate nel modulo report nelle righe 070 e 080. Nella seconda sezione la transazione viene registrata per intero nel modulo.

Il Servizio fiscale ha confermato che in caso di pagamento dello stipendio dell'ultimo mese del 2019 a gennaio 2019, soggetto a ritenute d'acconto sul reddito personale, non è necessario presentare un calcolo aggiornato per il 2019 alla riga 070, in cui precedentemente era impostato 0 dopo l'effettiva ritenuta alla fonte dell'importo dell'imposta.

Regole per riflettere gli stipendi 6-NDFL di dicembre, pagati a gennaio

Quali principi generali dovrebbero essere seguiti quando si inseriscono informazioni nel modulo 6-NDFL:

Entrambe le sezioni devono essere compilate secondo il principio della competenza, tuttavia, la seconda accumula informazioni esclusivamente per gli ultimi 3 mesi (trimestre) del periodo di riferimento.
Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alla compilazione della riga numero 100, che dovrebbe indicare le date di ricevimento del reddito. Diversi tipi di reddito richiedono date diverse, ad esempio:
- le retribuzioni si considerano percepite l'ultimo giorno del mese per il quale sono state maturate;
- gli altri redditi (aiuto economico, indennità di ferie, indennità di malattia, bonus) si considerano ricevuti il giorno del loro pagamento diretto;
- reddito rilasciato a un dipendente in natura – ricevuto al momento dell'emissione;
- fondi pagati in base alla risoluzione del contratto di lavoro - l'ultimo giorno lavorativo del dipendente.

L'articolo 223 del codice fiscale russo stabilisce che la data di ricevimento del reddito sotto forma di salario è l'ultimo giorno del mese in cui il contribuente ha ricevuto fondi per l'adempimento delle funzioni ufficiali in conformità con le condizioni prescritte in.

Gli agenti fiscali devono trattenere le imposte maturate dal reddito del lavoratore al momento del pagamento effettivo. Il denaro dovrebbe essere trasferito al bilancio entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui è stato pagato il reddito del dipendente.

Se, ad esempio, gli utili dell'ultimo mese del 2019 sono stati pagati il 10 gennaio dell'anno successivo, allora il rendiconto deve essere compilato in un certo modo.

Nella prima sezione del report non viene visualizzato l'importo dell'imposta, ma nella seconda sezione l'operazione viene presentata come segue:

Durante la compilazione del modulo è necessario considerare le seguenti caratteristiche:

Progettazione della sezione campione

Nel calcolo del 6-NDFL per il 2019, viene utilizzato un modulo approvato dal Servizio fiscale federale nell'ottobre 2019. Comprende un frontespizio e due sezioni: la prima contiene informazioni sugli indicatori generali, la seconda riguarda le date e gli importi dei redditi effettivamente percepiti dai lavoratori, nonché l'importo delle imposte su tali redditi.

La prima sezione del rapporto mostra i pagamenti maturati a favore degli individui a partire da gennaio fino alla fine del 2019 inclusa. Pertanto, lo stipendio di dicembre dovrebbe essere incluso nella riga numero 020.

Le detrazioni relative a questo pagamento sono indicate nella riga 030. La riga numero 040 registra l'importo dell'imposta calcolata su tutti i redditi percepiti nel 2019, compreso lo stipendio di dicembre.

La riga numero 070 registra la ritenuta d'imposta sui redditi pagati ai dipendenti prima della fine dell'anno. A causa del fatto che gli stipendi di dicembre sono stati rilasciati alle persone a gennaio, l'imposta sul reddito personale su di loro non dovrebbe essere visualizzata nel modulo del rapporto. Questo perché su questi salari non sono ancora state effettivamente trattenute le tasse. Questo chiarimento è stato fornito in una lettera del Servizio fiscale nel settembre 2019.

Se il contabile dell'azienda commette un errore e inserisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche per dicembre nella riga 070 del rapporto per il 2019, l'ispettore fiscale contatterà l'organizzazione per ricevere una spiegazione sul motivo per cui l'importo dell'imposta pagata al bilancio è inferiore all'importo dei fondi trattenuti.

Anche la riga successiva sotto il numero 080 non dovrebbe visualizzare l'imposta sui salari per dicembre. In questo campo è indicata l'imposta sul reddito pagata durante l'anno di riferimento e che la società non ha trattenuto fino alla fine dell'anno. In tale situazione, la ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche è responsabilità dell'ufficio delle imposte dopo che la società ha fornito un certificato nel modulo 2-NDFL, che ha il segno 2.

Per quanto riguarda la compilazione della seconda sezione del rapporto sul modulo 6-NDFL, deve essere visualizzato il reddito pagato fino a dicembre del periodo di riferimento compreso. Poiché i salari di dicembre sono stati trasferiti ai dipendenti solo nel gennaio dell'anno successivo, non è necessario che siano indicati nel rapporto 2019. I dati su tali pagamenti saranno inclusi nel rapporto per il 2019.

Le disposizioni dell'articolo 230 del Codice fiscale russo stabiliscono che tutti gli agenti fiscali devono presentare una dichiarazione 6-NDFL all'ufficio delle imposte nel luogo in cui sono registrati a fini fiscali. La rendicontazione viene presentata trimestralmente entro l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione. Per quanto riguarda la presentazione della relazione annuale, viene concesso più tempo per la sua preparazione e dovrebbe essere presentata entro il 1° aprile dell'anno di riferimento.

Nella prima sezione del presente modulo di segnalazione è necessario indicare gli importi generalizzati per tutti i soggetti. L'imposta calcolata e trattenuta è indicata fin dall'inizio del periodo fiscale secondo il principio della competenza.

Nella prima sezione (riga numero 070) è necessario indicare l'importo totale dell'imposta trattenuta dall'agente fiscale alla data specificata. Ciò avviene dal momento in cui inizia il periodo d'imposta utilizzando il principio del totale cumulativo.

Il primo comma dell'articolo 223 del Codice Fiscale stabilisce che il giorno in cui il reddito è stato effettivamente percepito è solitamente considerato la data in cui è stato pagato, compreso il trasferimento dei fondi sul conto personale del contribuente presso la banca o, secondo il ordine da lui impartito, su conti di terzi.

La data di ricevimento del reddito pagato come stipendio è solitamente considerata l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato il reddito del dipendente, destinato a lui come pagamento delle sue mansioni lavorative.

L'articolo 226 del Codice tributario russo stabilisce che l'importo dell'imposta maturata deve essere trattenuto dal reddito del contribuente da parte degli agenti fiscali al momento del pagamento effettivo.

Le società e gli imprenditori privati che agiscono in qualità di agenti fiscali devono versare gli importi delle imposte calcolate e trattenute entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui sono stati pagati i redditi al contribuente.

Se si tratta del pagamento del reddito da lavoro dipendente, che è un'indennità di invalidità temporanea o un'indennità per ferie, l'agente fiscale è tenuto a trasferire l'importo dell'imposta entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti.

Ne consegue che se le retribuzioni di dicembre 2019 vengono pagate ai dipendenti dell'azienda nel gennaio dell'anno successivo, tale operazione dovrà essere visualizzata nel calcolo del 6-NDFL per il primo trimestre 2019 nel campo numero 070 della prima sezione. Nella seconda sezione devono essere compilate le righe da 100 a 140 in relazione all'esecuzione di tale pagamento.

Accade che il certificato del lavoro svolto (servizi forniti) ai sensi del contratto, ovvero , sia stato firmato a dicembre, mentre il datore di lavoro ha pagato la retribuzione all'individuo solo a gennaio dell'anno successivo. In questo caso la visualizzazione nel modulo 6-NDFL avviene nell'anno in cui è stato effettuato il pagamento e non in quello in cui sono stati firmati i documenti.

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Data di pubblicazione: 03/06/2016 12:30 (archivio)

Procedura generale per compilare le righe della sezione 2 del modulo 6-NDFL

La sezione 1 del calcolo viene compilata con un totale cumulativo per il primo trimestre, semestre, nove mesi e un anno.

La sezione 2 del calcolo per il periodo di riferimento corrispondente riflette solo le transazioni effettuate negli ultimi tre mesi di questo periodo. Se un'operazione è stata avviata in un periodo di reporting e completata in un altro periodo di reporting, verrà riflessa nel periodo di completamento.

La riga 100 viene compilata tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Riga 110 - tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 4 dell'articolo 226 e del paragrafo 7 dell'articolo 226.1 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Riga 120 - tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 6 dell'articolo 226 e del paragrafo 9 dell'articolo 226.1 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Riga 030 "Importo delle detrazioni fiscali" - secondo i valori del codice delle tipologie di detrazioni del contribuente.

Data di ricezione del reddito sotto forma di stipendio, congedo per malattia, indennità di ferie

Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la data di effettiva percezione del reddito sotto forma di retribuzione è l'ultimo giorno del mese per il quale al contribuente è stato maturato il reddito per l'adempimento delle mansioni lavorative in conformità con il contratto di lavoro (contratto). Gli agenti fiscali sono tenuti a trattenere l'importo dell'imposta maturata direttamente dal reddito del contribuente al momento del pagamento effettivo (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, il datore di lavoro è tenuto a versare l'imposta entro il giorno successivo a quello in cui viene pagato il reddito al dipendente. Quando si pagano le indennità di invalidità temporanea di un dipendente (comprese le indennità per la cura di un figlio malato) e le ferie, l'imposta sul reddito personale viene trasferita entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti.

Come riflettere lo stipendio di dicembre?

Se lo stipendio di dicembre 2015 è stato pagato il 12 gennaio 2016, è necessario compilare 6-NDFL come segue. La sezione 1 del calcolo per il primo trimestre non include l'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta e trasferita. E nella sezione 2 questa operazione si riflette come segue:

alla riga 100 “Data di effettiva percezione dei redditi” è indicato 31/12/2015;
alla riga 110 “Data ritenuta d'acconto” - 01/12/2016;
alla riga 120 “Termine pagamento tributo” - 13/01/2016;
sulle righe 130 "Importo del reddito effettivamente ricevuto" e 140 "Importo della ritenuta d'imposta" - i corrispondenti indicatori totali.

Un esempio di rifrazione delle ferie pagate per marzo

Come compilare la sezione 2 del modulo se l'indennità di ferie per marzo 2016 per qualche motivo verrà trasferita il mese prossimo, ad esempio il 5 aprile? In questo caso, l'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta e trasferita si riflette nella sezione 2 del calcolo per la prima metà del 2016:

alla riga 100 “Data di effettiva percezione dei redditi” è indicato 04/05/2016;
alla riga 110 “Data ritenuta d'acconto” - 04/05/2016;
alla riga 120 “Termine pagamento imposte” - 30/04/2016;
sulle righe 130 e 140 - i corrispondenti indicatori totali.

Stipendio per dicembre 2016 in 6-NDFL : quali informazioni e in quale periodo dovrebbero essere incluse nel calcolo in una situazione che passa attraverso periodi fiscali, cosa ci dice il legislatore, nonché le spiegazioni delle autorità di regolamentazione.

Dal generale allo specifico: dai principi generali di riempimento ai casi specifici

Il modulo riflette informazioni generalizzate su tutti gli individui per i quali l'agente fiscale è la fonte di pagamento del reddito per il periodo di riferimento.

Principi generali nella compilazione del modulo:

Entrambe le sezioni sono compilate su base cumulativa (per il 1° trimestre, semestre, 9 mesi e un anno), tuttavia, la seconda sezione accumula informazioni solo per gli ultimi tre mesi di tale periodo di riferimento.
Posizione 100 - data di ricevimento del reddito (articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa):

i pagamenti salariali (incluso lo stipendio) si considerano ricevuti l'ultimo giorno del mese in cui sono maturati;
altri redditi in contanti (compresi ferie, assistenza finanziaria, bonus, congedi per malattia) - il giorno del loro pagamento (compreso il pagamento dal registratore di cassa, trasferimento su un conto corrente);
reddito in natura - al momento dell'emissione;
pagamenti in caso di risoluzione del contratto di lavoro - l'ultimo giorno di lavoro del dipendente.

Posizione 110 - La ritenuta d'acconto sulle persone fisiche viene effettuata direttamente al momento del pagamento effettivo del reddito.
Posizione 120 - termine per il trasferimento delle imposte alle persone fisiche (clausole 4 e 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa): entro e non oltre il giorno successivo al giorno del pagamento del reddito (ad eccezione delle assenze per malattia e delle ferie: per loro questo è l'ultimo giorno del mese di pagamento).

Posizioni 070 e 080 - importo dell'imposta trattenuta/non trattenuta dall'agente fiscale: vengono inserite le informazioni relative all'importo totale dell'imposta sul reddito personale, trattenuta/non trattenuta dall'agente fiscale nel periodo di riferimento in conformità ai paragrafi. 4, 5 cucchiai. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa (lettera del Servizio fiscale federale del 24 maggio 2016 n. BS-4-11/9194).

Maggiori dettagli sulla procedura di inserimento delle informazioni per posizioni specifiche possono essere trovati nell'articolo .

Per la 1a sezione:

il reddito tassato per individui con aliquote diverse viene registrato in blocchi separati per ciascuna di tali aliquote (posizioni da 010 a 050), ma cumulativamente per tutti gli individui.

Per la 2a sezione:

Il raggruppamento delle informazioni in blocchi viene effettuato separatamente (posizioni da 100 a 140) per ciascuna delle seguenti caratteristiche:
entro la data di ricevimento del reddito,
sui tempi del trasferimento delle imposte sulle persone fisiche al bilancio.

Stipendio di dicembre in 6-NDFL per il 2015: essere o non essere

Il legislatore non ha chiarito aspetti specifici relativi alla compilazione del modulo, lasciando il compito alle autorità di controllo.

In particolare, sulla questione dell’inserimento delle informazioni nei calcoli in caso di divario tra le date di inizio e di fine di un’operazione rispetto al periodo fiscale (ovvero quando le retribuzioni maturano e vengono pagate in anni solari diversi), le autorità di regolamentazione hanno emesso una serie di chiarimenti, il cui significato generale è il seguente (lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 5 dicembre 2016 n. BS-4-11/23138@, del 25 febbraio 2016 n. BS-4-11/3058 @, del 12 febbraio 2016 n. BS-3-11/553@):

La prima sezione del calcolo viene compilata con il totale di competenza per il 1° trimestre 2016, mentre la transazione per dicembre viene registrata integralmente nel modulo solo in termini di posizioni 070 e 080 (l'importo dell'imposta trattenuta / non trattenuta dall'imposta agente fiscale), compilato al momento dell'operazione fiscale nel 1 ° trimestre 2016;
nella 2a sezione del calcolo, l'operazione di riporto si riflette integralmente nel modulo per il 1° trimestre 2016.

Puoi trovare informazioni sulle incoerenze nei diversi moduli fiscali nell'articolo .

Stipendio di dicembre nel 6-NDFL per il 2016: il principio rimane invariato

Con le lettere del 29 novembre 2016 n. BS-4-11/22677@, del 1 luglio 2016 n. BS-4-11/11886@, il dipartimento delle imposte ha confermato la posizione precedentemente espressa sulla questione della procedura di inserimento delle informazioni nei calcoli in caso di riporto dei pagamenti degli stipendi durante il periodo fiscale, ma per il periodo compreso tra il 2016 e il 2017.

Importante! Il principio di inserimento delle informazioni per il calcolo annuale per il 2016 rimane lo stesso.

Per conferma di questa posizione, leggi anche l'articolo .

Esempio

L'organizzazione è stata creata nel gennaio 2016. La busta paga mensile dell'organizzazione è di 100.000 rubli. I salari vengono pagati sistematicamente durante tutto l'anno, il primo giorno lavorativo successivo al mese di riferimento. L'imposta sulle persone fisiche viene trasferita al bilancio il giorno del pagamento dello stipendio (ad un tasso del 13%). Nel calcolo dell'imposta per le persone fisiche, vengono prese in considerazione le detrazioni fornite ai dipendenti per un importo di 5.000 RUB. mensile.

Nel gennaio 2017 tutti i dipendenti sono stati mandati in ferie a proprie spese.

La compilazione del modulo 6-NDFL per il 2016 e il 1° trimestre del 2017 sarà la seguente:

Posizione del modulo	Data di riflessione
Per il 2016

	100.000 × 12 = 1.200.000
	5.000 × 12 = 60.000
	(1.200.000 - 60.000) × 13% = 148.200
	(100.000 × 11 - 5.000 × 11) × 13% = 135.850

	30.09.2016
	03.10.2016
	04.10.2016


	31.10.2016
	01.11.2016
	02.11.2016


	30.11.2016
	01.12.2016
	02.12.2016


Per il 1° trimestre 2017




	(100 000 - 5 000) × 13% = 12 350

	31.12.2016
	09.01.2017
	10.01.2017

Puoi saperne di più sul principio di immissione delle informazioni nella sezione 2 del calcolo dall'articolo .

Pertanto, la procedura per inserire le informazioni nel calcolo in una situazione che attraversa un periodo fiscale è simile alla situazione con il riporto dei pagamenti degli stipendi all'interno di un periodo fiscale: 1a sezione - secondo il principio del "periodo di riflessione" (ad eccezione delle posizioni 070 e 080), 2a sezione e posizioni 070 e 080 della sezione 1 - secondo il principio del “periodo di completamento”.

Le autorità fiscali hanno inoltre confermato che, al momento del pagamento degli stipendi per dicembre 2016 nel gennaio dell'anno successivo, da cui gli agenti fiscali trattengono direttamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche, il calcolo aggiornato per il 2016 nella parte della posizione 070, in cui era precedentemente inserito 0, dopo che non è stata presentata l'effettiva detrazione dell'importo fiscale nel 2017 (lettera del Servizio fiscale federale russo del 1 luglio 2016 n. BS-4-11/11886@).

Se per qualche motivo sono ancora necessari chiarimenti, l'agente fiscale troverà utile questo articolo .

Risultati

In caso di maturazione ed effettivo pagamento delle retribuzioni in periodi d'imposta diversi, gli importi delle imposte per soggetti privati maturati e trattenuti nel calcolo annuale non coincidono, mentre l'inserimento di informazioni nella sezione 2 del calcolo è generalmente consentito al momento di tale pagamento , cioè l'anno successivo.