Spiegazioni elettroniche per l'IVA. Come scrivere spiegazioni all'ufficio delle imposte: esempio

Alcune organizzazioni, dopo aver presentato le loro relazioni, ricevono un messaggio dalle autorità fiscali (notifica Appendice n. 1 all'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 31 maggio 2007 N MM-3-06/338@) con l'obbligo di fornire spiegazioni (Comma 4, comma 1, articolo 31, comma 1, art. 82, comma 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa) sui motivi della discrepanza tra gli importi degli indicatori “Reddito dalle vendite” e “ Reddito non operativo” nella dichiarazione dei redditi (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 15 dicembre 2010 N ММВ-7-3/730 @) con la base imponibile sommata per trimestre in (approvato con ordinanza di Ministero delle Finanze russo del 15 ottobre 2009 N 104n). Questi indicatori dovrebbero coincidere e come preparare una risposta alle autorità fiscali?

Corrispondenza tra indicatori “redditizio” e “IVA”.

Teoricamente, ad un certo punto qualcuno potrebbe avere l’uguaglianza:

Ma questa è piuttosto un'eccezione. Nella maggior parte dei casi, questi indicatori non saranno uguali.
In primo luogo, ci saranno sempre transazioni che portano all'emergere di redditi inclusi nella base imponibile dell'imposta sul reddito, ma non costituiscono oggetto di tassazione per l'IVA (clausola 1 dell'articolo 146 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per esempio:
- ricevimento di beni durante la liquidazione delle immobilizzazioni in fase di smantellamento (clausola 13 dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- identificazione delle eccedenze durante l'inventario (clausola 20, articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- percezione del reddito sotto forma di importo positivo e differenze di cambio (clausola 2, 11, articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- ripristino delle riserve (clausola 7 dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- cancellazione dei debiti dopo la scadenza del periodo di prescrizione (clausola 18 dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- vendita di lavori, servizi il cui luogo di vendita non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa (articoli 147, 148, comma 1, comma 1, articolo 248, comma 1, articolo 249 del Codice Fiscale della Federazione Russa Federazione; Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 29 gennaio 2010 N 03-07-08/21). A proposito, questa implementazione può essere vista nella dichiarazione IVA nella sezione. 7 alla riga 010, colonna 2 con i codici 1010811 e (o) 1010812 (clausola 44.3 della procedura per la compilazione della dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto, approvata con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 15 ottobre 2009 N 104n (di seguito denominata a come Procedura); Allegato n. 1 alla Procedura);
- ricevere interessi su prestiti emessi o anche interessi maturati sul saldo del denaro in un conto bancario (clausola 6 dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa). Dopotutto, questi ultimi vengono accumulati mensilmente in quasi tutte le organizzazioni se sul conto è presente una certa somma di denaro. Questo importo è incluso nella dichiarazione dei redditi, ma non nella dichiarazione IVA.
In secondo luogo, potrebbe essere il contrario: alcune transazioni sono soggette a IVA, ma non creano entrate “redditizie”.. Ad esempio, il trasferimento gratuito di beni (lavoro, servizi) (comma 1, comma 1, articolo 146, comma 2, articolo 154 del Codice fiscale della Federazione Russa) o il trasferimento di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi ) per le proprie esigenze (comma 2, comma 1, art. 146, comma 1 dell'articolo 159 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In questi casi, non è necessario riflettere il reddito ai fini dell'imposta sugli utili, poiché il trasferimento della proprietà di beni (lavori, servizi), anche a titolo gratuito, è riconosciuto come vendita solo quando è espressamente previsto dal Codice Fiscale ( Clausola 1, articolo 39, articolo 41 Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, tali operazioni non si riflettono nella dichiarazione dei redditi, ma sono riportate nella riga 010 (o 030) della colonna 3 della sezione. 3 Dichiarazioni IVA (Articolo 38.1 della Procedura).
E se tu esportatore di merci, allora non possono affatto coincidere. Dopotutto, le entrate delle esportazioni si riflettono nelle dichiarazioni di “profitto” e “IVA” in periodi diversi:
- per l'imposta sul reddito - durante il periodo di vendita di beni (lavori, servizi) (clausola 1 dell'articolo 249, paragrafo 3 dell'articolo 271 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- per IVA - nel periodo (clausola 9 dell'articolo 165, paragrafo 9 dell'articolo 167 del Codice fiscale della Federazione Russa):
(O) raccolta dei documenti attestanti la validità dell'applicazione dell'aliquota IVA zero;
(O) quando sono trascorsi 180 giorni dalla data di spedizione.

Spieghiamo alle autorità fiscali le ragioni delle discrepanze

Dopo aver presentato la dichiarazione IVA relativa al primo trimestre 2017, i contribuenti dovranno rispondere alle richieste dell'Amministrazione Finanziaria in merito alle dichiarazioni già presentate. Come farlo sarà discusso nell'articolo.

Le autorità fiscali inviano richieste di spiegazioni se vengono identificati:

errori nella dichiarazione dei redditi e (o) contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati all'autorità fiscale;
discordanza tra le informazioni fornite dalla società e quelle contenute nei documenti a disposizione dell'autorità fiscale e da questa ricevute in sede di controllo fiscale;
presentazione di una dichiarazione dei redditi aggiornata per ridurre l'importo dell'IVA rispetto alla dichiarazione presentata in precedenza (clausola 3 dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa).

VERIFICA FISCALE

Allo stesso tempo, le autorità fiscali hanno il diritto di multare la società solo per la mancata fornitura di tali spiegazioni, il cui requisito è stato inviato sulla base del comma 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, se le autorità fiscali hanno inviato una richiesta per fornire una spiegazione dei motivi della diminuzione dell'importo dell'IVA dovuta rispetto al periodo fiscale precedente (trimestre), la società ha il diritto di non rispondere.

In quale forma devono essere presentate le spiegazioni?

A partire dal 24 gennaio 2017, le spiegazioni “cartacee” per i contribuenti che effettuano la dichiarazione elettronica sono considerate non presentate con tutte le conseguenze che ne derivano (una multa di 5 mila rubli - comma 1 dell'articolo 129.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, e in caso di ripetute violazione verrà addebitata una multa per un importo di 20 mila rubli - clausola 2 dell'articolo 129.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, se una società è tenuta a presentare una dichiarazione IVA in formato elettronico, anche le spiegazioni della dichiarazione devono essere presentate in formato elettronico nel formato approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 16 dicembre 2016 n. ММВ-7-15/682@. Inoltre, non è possibile inviare una scansione delle spiegazioni "cartacee" (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 02/09/2016 n. ED-4-2/1984).

Se un'azienda non ha l'obbligo di denuncia via Internet, ha il diritto di fornire spiegazioni alle autorità fiscali sia in formato elettronico che cartaceo.

Quali discrepanze richiedono più spesso una spiegazione?

Uno dei casi di richiesta di documenti nell'ambito di un audit documentale in corso (clausola 8.1 dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa) è l'identificazione nella dichiarazione IVA presentata di una discrepanza tra le informazioni sulle transazioni e le informazioni contenute in dichiarazione di altro contribuente.

La riconciliazione automatica dei libri di acquisto (vendita) online è progettata per identificare le discrepanze nel contesto di ciascuna fattura effettuando un controcontrollo virtuale del contribuente e delle sue controparti.

E gli specialisti fiscali, utilizzando il programma ASK VAT-2, confrontano le fatture nella rendicontazione fiscale del venditore e dell'acquirente.

Spesso si verificano incoerenze a causa dei dettagli riflessi asimmetricamente delle fatture delle controparti. Il programma ASK VAT-2 non è in grado di riconoscere fatture per la stessa transazione se viene inserito un punto, un trattino, uno spazio ecc. in più. Su questa base vengono generate automaticamente richieste di spiegazioni ai contribuenti.

Se la società ha fornito erroneamente i dettagli della fattura della controparte, nella motivazione dovranno essere forniti i dettagli corretti, insieme a una copia della fattura. Questo errore non ha comportato distorsioni fiscali e pertanto non è necessario presentare una dichiarazione IVA aggiornata (clausola 1, articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Potrebbero verificarsi incongruenze a causa del TIN errato della società controparte. Il programma “ASK VAT-2” abbina i numeri di identificazione fiscale dell’acquirente e del venditore.

In questo caso, nella spiegazione, le autorità fiscali devono fornire il TIN corretto della controparte e indicare il TIN riflesso erroneamente. Anche questo errore non ha comportato distorsioni fiscali e pertanto non è necessario presentare una dichiarazione IVA aggiornata (clausola 1 dell'articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa).

E il caso più comune è la presenza di un “tax gap”.

Il concetto di “tax gap” significa che il contribuente ha una fattura riflessa nel libro degli acquisti, che non si riflette nella dichiarazione dei redditi (nella sezione in cui si riflettono i dati del libro delle vendite) della controparte. Cioè, i “gap fiscali” sono transazioni per le quali sono previste detrazioni, ma l’IVA non è stata pagata. Tali transazioni con “lacune fiscali” sono tracciate nel database delle autorità fiscali. E quante più lacune ha un’azienda, tanto più è probabile che venga programmata una verifica fiscale in loco.

Le autorità fiscali spesso ritengono che la mancata considerazione delle vendite del venditore quando richiedono una detrazione da parte dell'acquirente indichi il legame dell'acquirente con una società inaffidabile. Le autorità fiscali intendono una società "fly-by-night" come una persona giuridica che non ha un'effettiva indipendenza, è stata creata senza lo scopo di condurre affari, non presenta dichiarazioni fiscali ed è registrata all'indirizzo di registrazione "di massa" (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa dell'11 febbraio 2010 n. 3-7 -07/84). Il Servizio fiscale federale della Federazione Russa pubblica costantemente sul suo sito web ufficiale (https://www.nalog.ru) nuovi programmi con la partecipazione di società fly-by-night (Lettera n. AS-4-2/14800@ del 21 agosto 2015).

Utilizzando i dati del programma ASK VAT -2, i funzionari fiscali identificano gli appaltatori che utilizzano programmi di rimborso IVA illegali.

Per questo motivo il fisco chiede spiegazioni e presenta una dichiarazione aggiornata, esclude le detrazioni e paga gli arretrati.

In pratica, le ragioni per un’IVA non speculare possono essere diverse. Ad esempio, il venditore ha mostrato l'IVA calcolata sulle vendite in un periodo fiscale diverso. Pertanto, nella spiegazione al fisco, è necessario fornire i documenti relativi alla transazione e allegare le fatture emesse dal venditore. In questa situazione, non è necessario presentare una dichiarazione IVA aggiornata (clausola 1, articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Ma anche se la controparte è una società inaffidabile, la società non può essere ritenuta responsabile per le azioni di terzi che sfuggono al suo controllo e alla sua influenza (Risoluzione del distretto amministrativo del distretto del Caucaso settentrionale del 13 gennaio 2016 n. .F08-9657/15). Pertanto, l’utilizzo da parte delle autorità fiscali solo delle informazioni del pacchetto software ASK VAT-2 senza fornire prove adeguate della disonestà del contribuente non costituisce una base per negare alla società le detrazioni fiscali richieste.

I funzionari fiscali stanno verificando perché il contribuente ha scelto questa controparte in base ai criteri indicati nella Lettera della Federazione Russa del 23 marzo 2017 n. ED-5-9/547@. Ad esempio, le autorità fiscali non hanno il diritto di privare le detrazioni dell'IVA solo sulla base dell'interrogatorio del direttore designato e dell'esame della scrittura (Determinazione delle forze armate della Federazione Russa del 6 febbraio 2017 n. 305-KG16-14921 ).

In pratica, spesso la causa delle incoerenze è il riflesso delle fatture per la transazione da parte del venditore e dell'acquirente in periodi fiscali (trimestri) diversi. Ad esempio, il venditore ha riflesso una fattura per le vendite nel primo trimestre del 2017 e l'acquirente ha dichiarato una detrazione nel secondo trimestre del 2017. Non è necessario presentare una dichiarazione IVA aggiornata (clausola 1 dell'articolo 81 del codice fiscale della Federazione Russa).

Approccio basato sul rischio delle autorità fiscali nello svolgimento di audit documentali

Nell'effettuare controlli fiscali documentali, i funzionari fiscali devono tenere conto del livello di rischio fiscale assegnato dal sistema di gestione del rischio ASK VAT-2, nonché del risultato di precedenti controlli fiscali documentali delle dichiarazioni dei redditi IVA (Lettera del Servizio fiscale federale di Federazione Russa del 26 gennaio 2017 n. ED-4-15 /1281@). In questa Lettera, i funzionari fiscali hanno proposto un algoritmo per determinare il volume dei documenti richiesti a un contribuente quando effettua una verifica fiscale documentale di una dichiarazione IVA.

Nell’effettuare controlli fiscali documentali, le autorità fiscali devono tenere conto di una combinazione dei seguenti fattori:

il livello di rischio fiscale assegnato dal sistema di gestione del rischio di JSC NDS-2;

il risultato di precedenti controlli fiscali documentali delle dichiarazioni dei redditi IVA sulla questione della legalità dei contribuenti che utilizzano benefici fiscali (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 26 gennaio 2017 n. ED-4-15/1281@).

Spiegazioni sulle operazioni preferenziali

Il contribuente sottoposto a controllo è tenuto a fornire all'autorità fiscale la spiegazione delle transazioni (per ciascun codice di transazione) per le quali si applicano i benefici fiscali. Il contribuente ha il diritto di presentare Spiegazioni sotto forma di un registro dei documenti giustificativi (di seguito denominato Registro), nonché un elenco e i moduli degli accordi tipo utilizzati dal contribuente quando effettua operazioni ai sensi dei codici pertinenti.

Sulla base delle informazioni contenute nel registro presentato dal contribuente, l'autorità fiscale richiederà i documenti attestanti la validità dell'applicazione dei benefici fiscali (articolo 93 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il volume dei documenti da richiedere è determinato per ciascun codice di transazione secondo l'algoritmo riportato nell'appendice n. 2 alla lettera delle autorità fiscali. Il numero di documenti richiesti dipende dal livello di rischio fiscale assegnato al contribuente secondo RMS ASK “VAT-2”. I contribuenti non sono tenuti alla compilazione del suddetto Registro.

Tuttavia, se la società non presenta il registro nella forma raccomandata, le autorità fiscali non saranno in grado di implementare l'algoritmo proposto nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Ciò significa che se il contribuente non presenta il Registro o se il Registro non viene presentato nella forma raccomandata, i documenti verranno richiesti senza utilizzare un approccio basato sul rischio (ovvero in modo continuativo). Pertanto, per le aziende che hanno presentato ripetutamente documenti “preferenziali” durante le verifiche fiscali documentali e che presentano un basso livello di rischio fiscale, ha senso predisporre un registro raccomandato dalle autorità fiscali. Infatti, in questo caso, quando si effettua una verifica documentale, sarà necessario presentare all'ufficio delle imposte meno documenti.

Come rinviare i chiarimenti

Il contribuente ha cinque giorni lavorativi per presentare chiarimenti o una dichiarazione aggiornata su richiesta. A differenza dei requisiti per la fornitura di documenti, non vi è alcun ritardo nel fornire spiegazioni (clausola 3 dell'articolo 93, clausola 5 dell'articolo 93.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 25 gennaio , 2017 n. ММВ-7-2/34@).

Tuttavia, le aziende possono generalmente estendere legalmente il termine per fornire chiarimenti su un reclamo. Ricordiamo che l’impresa deve inviare all’ufficio delle imposte la ricevuta della richiesta del fisco entro sei giorni lavorativi. E il periodo di cinque giorni per fornire spiegazioni inizia a essere calcolato dalla data di invio all'ufficio delle imposte della ricevuta di ricevimento dei requisiti.

I contribuenti hanno la possibilità di verificare il contenuto della richiesta prima di inviare la ricevuta. Pertanto, conoscendo l'elevato volume di chiarimenti richiesti, è consigliabile che le aziende inviino la ricevuta di ricevimento della richiesta l'ultimo (sesto) giorno lavorativo, allungando così il termine per fornire chiarimenti.

La campagna di segnalazione dell'IVA si è conclusa, le autorità fiscali hanno effettuato un audit, hanno riscontrato discrepanze nelle fatture con le controparti e altri “peccati” del contribuente. Il risultato delle loro attività sono state richieste di chiarimenti inviate alle aziende. Consideriamo come agire se arriva una richiesta. Per chiarezza, accompagneremo tutte le azioni con screenshot dal sistema di reporting.

Invia ricevuta

La ricevuta dovrà essere inviata entro 6 giorni lavorativi dal ricevimento della richiesta. La data di ricezione della richiesta viene registrata dall'operatore EDF: questa è la data in cui la richiesta viene ricevuta sul server dell'operatore. Se non si invia la ricevuta entro il termine stabilito dalla legge, il Servizio fiscale federale ha il diritto di bloccare i conti correnti dell'organizzazione (clausola 5.1 dell'articolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Si prega di notare che la richiesta non verrà ricevuta se l'organizzazione a cui viene presentata la richiesta non è registrata nel sistema di segnalazione. In questo caso, l'operatore invierà una notifica di ricezione negativa al Servizio fiscale federale.

Dopo aver inviato la ricevuta, dovresti ricevere un avviso di ricevuta dall'ufficio delle imposte: questo documento conferma che la ricevuta è stata ricevuta. Se la Notifica non è arrivata, la ricevuta dovrà essere inviata nuovamente. In genere, la funzionalità di risposta al reclamo non è disponibile finché non viene inviata la ricevuta.

Visualizza la richiesta ricevuta

Un requisito può contenere più richieste di chiarimenti contemporaneamente, vale a dire:

Basato sulle discrepanze tra le fatture e i dati della controparte.
Incoerenza dei rapporti di controllo nella dichiarazione.
Informazioni sulle transazioni non incluse nel libro delle vendite.
Per altri motivi.

Da questo elenco, solo per i primi tre articoli è stato approvato il formato per la trasmissione tramite TCS (lettera del Servizio fiscale federale russo del 04/07/2015 n. ED-4-15/5752), tuttavia, tutti i tipi di i requisiti dal 1 gennaio 2017 devono ricevere risposta elettronicamente tramite un operatore EDO.

Preparare i documenti per lavorare con il requisito

Per rispondere correttamente al requisito, avrai bisogno dei seguenti documenti:

Per le richieste di discrepanze: libri di acquisto, libri di vendita, libri di fatture e sezione dichiarazione IVA; fatture originali specificate nella richiesta.
Per i requisiti del rapporto di controllo: dichiarazione IVA, comprese tutte le sezioni.
Per le richieste di transazioni non incluse nel registro vendite, utilizzare il registro vendite.
Per reclami basati su altri motivi - quei documenti che possono essere utili per creare una spiegazione (sempre documenti diversi).

Il passo successivo è preparare una risposta al requisito. Descriveremo dettagliatamente questa fase in relazione ai requisiti di un tipo o dell'altro e separeremo le azioni corrispondenti in passaggi separati.

Rispondiamo alle richieste di discrepanze con le controparti

I dati degli acquirenti e dei venditori nelle fatture vengono sottoposti a riconciliazione automatica nel sistema informativo del Servizio fiscale federale.

La richiesta viene inviata al contribuente (in primis l'acquirente) se la controparte non ha trovato una fattura, o se l'acquirente ha dichiarato più IVA da detrarre di quella che il venditore deve pagare.

Cosa vedremo? La richiesta contiene un elenco di fatture che presentano discrepanze e un codice di errore sospetto. I codici potrebbero essere così:

1—la controparte non ha registrazione dell'operazione;
2 - discrepanza tra i dati delle transazioni tra il libro acquisti e il libro vendite. In particolare, tra i dati di sezione 8 (informazioni dal libro acquisti) o appendice 1 alla sezione 8 (informazioni da fogli aggiuntivi del libro acquisti) e sezione 9 (informazioni dal libro vendite) o appendice 1 alla sezione 9 (informazioni da fogli aggiuntivi del libretto di vendita) dichiarazioni dei contribuenti;
3 - discordanza tra i dati dell'operazione tra la sezione 10 (informazioni del giornale delle fatture emesse) e la sezione 11 (informazioni del giornale delle fatture ricevute) della dichiarazione del contribuente;
4 (a, b) - è possibile un errore nelle colonne a, b (viene indicato il numero delle colonne in cui sono stati commessi errori).

Come agiamo. Assicurati di inviare tali fatture come parte del tuo reso. Per fare ciò, controlla queste fatture. Confrontare le voci delle fatture nei libri di acquisto e di vendita con i dati riportati nelle fatture originali. Quindi agisci in base alla situazione.

Situazione 1. I dati sono stati verificati con l'originale, tutto è corretto.
In questo caso è necessario confermare la correttezza dei dati specificati nella richiesta allegando fattura in risposta alla richiesta.

Per confermare in modo più attendibile la correttezza dei dati è possibile allegare alla risposta alla richiesta una copia scannerizzata della fattura oppure la fattura originale in formato elettronico (in formato xml). Ciò consentirà all'ufficio delle imposte di verificare rapidamente la correttezza dei tuoi dati e di non inviare richieste per la stessa fattura in futuro. Le fatture allegate sono incluse nell'elenco dei documenti.

I documenti possono essere caricati in formato pdf o xml.

Situazione 2. È stato commesso un errore nei dettagli della fattura (numero, data, INN/KPP della controparte). Correggere le informazioni direttamente nella risposta alla richiesta, ad eccezione dell'importo dell'imposta (vedi sotto).

Situazione 3. È stato commesso un errore nell'importo dell'imposta.
Qualsiasi modifica dell'importo IVA in una transazione comporta l'invio di una dichiarazione aggiornata. Le fatture con tali errori dovrebbero essere rimosse dalla risposta alla richiesta. Quindi creare un chiarimento inserendo le informazioni corrette sulle fatture “errate” nel foglio aggiuntivo del registro acquisti o vendite. Una dichiarazione aggiornata in risposta alla richiesta dovrà essere inviata entro 5 giorni lavorativi dall'invio della ricevuta di accettazione della richiesta.

Rispondiamo al requisito dei rapporti di controllo

Lascia che te lo ricordiamo. il rapporto di controllo è un'uguaglianza che deve essere soddisfatta nell'ambito della dichiarazione IVA, ad esempio: p. 3 cucchiai. 170 gr. 3 = r. 3 cucchiai. (010+020+030+040) gr. 5

Cosa vedremo? Il requisito per i rapporti di controllo contiene:

Numero del rapporto di riferimento (ad esempio, 1,27).
La formulazione della violazione (ad esempio, “gonfiare l’importo dell’IVA soggetto a detrazione”).
Riferimento alla norma legislativa (Codice tributario della Federazione Russa, artt. 171, 172).
Rapporto di controllo (voce 190 rub. 3 + somma delle righe 030 e 040 rub. 4 + voce 080 e 090 rub. 5 + voce 060 rub. 6 + voce 090 rub. 6 + voce 150 rub. 6 = Art. 190 r. 8 + [Art. 190 agg. 1 a r. 8 – art. 005 agg. 8], se il lato sinistro dell'equazione è > destro).
Dati riportati nella dichiarazione (1781114.00<=3562595.75).

Come agiamo. Nella risposta e-mail, indicare il numero del rapporto di controllo per il quale viene fornita una spiegazione e fornire la spiegazione stessa in qualsiasi forma (non più di 1000 caratteri).

Rispondiamo a richieste di fatture non incluse nel libretto di vendita

Tali requisiti vengono inviati ai venditori nel caso in cui l'acquirente abbia riportato le transazioni con il venditore nella dichiarazione, ma il venditore non le abbia riflesse nel suo libro delle vendite.

Cosa vedremo? Essenzialmente, ci sarà un elenco di fatture che si riflettono nell'acquirente, ma non nel venditore, qualcosa del genere:

Contraente con TIN 1234567890:

Fattura n. 1 del 01/01/2017.
Fattura n. 2 del 02/01/2017

Come agiamo. La risposta a questa esigenza contiene 2 tabelle. I dati delle fatture devono essere inseriti nella prima tabella compilando i campi obbligatori (codice fiscale dell'acquirente, numero fattura, data fattura) e i campi aggiuntivi facoltativi nel formato (costo di vendita, codice tipo transazione, sezione in cui viene emessa la fattura e codice fiscale sono riflessi intermediario):

Se la transazione non è confermata e il venditore non ha emesso alcuna fattura, compila la seconda tabella - indica il codice fiscale dell'acquirente, il numero della fattura e la data.

Rispondiamo alle richieste per altri motivi

Le richieste di chiarimenti in materia di IVA possono arrivare anche per altri motivi. Pervengono al contribuente in formato pdf, a cui occorre rispondere in forma gratuita predisponendo una lettera esplicativa. Ti ricordiamo che il tuo commento non deve essere più lungo di 1000 caratteri.

Creiamo un inventario dei documenti

Alla risposta a ciascuna tipologia di requisito è possibile aggiungere eventuali fatture e altri documenti accettabili per l'inclusione nell'inventario. L'elenco di tali documenti è stato approvato con l'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 29 giugno 2012 n. ММВ-7-6/465 (come modificato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 31 agosto 2012 n. ММВ -7-6-/587).

Controllo dei dettagli della risposta

Affinché la risposta alla richiesta sia registrata correttamente nel sistema informativo del Servizio fiscale federale, è necessario inserirne i dettagli senza errori, vale a dire:

il nome e il periodo del file della dichiarazione devono corrispondere al nome della dichiarazione per la quale è pervenuta la richiesta;
nei dettagli dell'organizzazione, indicare il nome, INN, KPP del contribuente;
nel campo “Firma dei firmatari” occorre indicare 3 se la risposta è sottoscritta con la firma elettronica del responsabile dell'organizzazione oppure 4 se la risposta è inviata tramite un rappresentante autorizzato.

Inoltre, controlla la risposta prima di inviarla

La risposta generata deve essere conforme al formato stabilito dal Servizio fiscale federale. Se dopo la compilazione si riscontrano errori, è necessario correggerli. In caso contrario, la tua risposta non verrà accettata dall'ufficio delle imposte e riceverai un avviso negativo.

Verificare che la risposta alla richiesta sia accettata

Come nel caso della ricevuta, il fatto di ricevere una risposta non è un requisito, conferma l'Agenzia delle Entrate con un avviso. Se la notifica non è arrivata, non si può escludere un errore nel trasporto della risposta attraverso i canali di telecomunicazione dall'operatore EDF al controllo. In una situazione del genere, è necessario contattare l'operatore EDF e porre domande.

Oggi, alcune istituzioni si trovano ad affrontare la necessità di fornire spiegazioni alle autorità fiscali dopo qualsiasi verifica o rendicontazione. Per garantire che le spiegazioni non provochino ulteriori controlli da parte dell'autorità di controllo, la preparazione della spiegazione deve essere presa con la massima serietà, con piena responsabilità, e senza ritardi nella risposta.

Quali requisiti sono rilevanti adesso?

Di norma, l'obbligo di fornire spiegazioni sorge dopo un certo periodo dopo le relazioni o le dichiarazioni e il motivo dell'obbligo può essere un'indicazione errata o un'inesattezza nella comunicazione. Molto spesso, le strutture di vigilanza sollevano dubbi in merito alla rendicontazione dei rimborsi IVA quando le segnalazioni delle controparti non coincidono, a causa di discrepanze nei dati fiscali nelle dichiarazioni dei redditi. Possono sorgere domande anche a seguito di perdite ingiustificate dell'impresa durante un audit, quando si invia una dichiarazione aggiornata o nella dichiarazione fiscale, in cui l'importo dell'imposta risulta essere inferiore rispetto alle informazioni iniziali, ecc.

Ad esempio, per l'IVA esistono 3 tipi principali di requisiti per la scrittura delle spiegazioni, un campione dei quali è stato sviluppato e approvato elettronicamente dagli standard del Servizio fiscale federale:

Secondo la conformità del controllo
Per disaccordi con le controparti
Informazioni sulle informazioni non registrate nel giornale delle vendite (lettera del Servizio fiscale federale n. ED-4-15/5752 del 07/04/2015).

Potrebbero sorgere richieste di spiegazioni dopo la dichiarazione IVA per altri motivi, ma le autorità fiscali non hanno ancora sviluppato un documento campione.

Per inviare una risposta, il pagatore ha 6 giorni lavorativi per segnalare la ricezione della richiesta, più altri 5 giorni lavorativi per inviare una risposta alla richiesta (non vengono presi in considerazione i fine settimana e i giorni festivi).

Come scrivere spiegazioni all'ufficio delle imposte nel 2019

Se il pagatore ha ricevuto una richiesta di spiegazioni da parte del servizio fiscale, significa che l’ispettorato ha trovato qualcosa di sospetto nella dichiarazione del pagatore. Va notato che l'Ispettorato del servizio fiscale federale fornisce il controllo documentale di tutte le dichiarazioni e dei rapporti contabili utilizzando un programma elettronico automatico in grado di identificare rapidamente errori nella rendicontazione (discrepanze tra i dati nei rapporti, discrepanze tra la dichiarazione presentata e le informazioni a disposizione della persona assegnata ispettore), a seguito della quale l'Ispettorato del servizio fiscale federale presenta una richiesta di spiegazione di questo fatto (clausola 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa). Potrebbero esserci altri motivi per presentare una richiesta di spiegazioni.

La nota esplicativa al Servizio fiscale federale è redatta in forma libera, ad eccezione delle spiegazioni durante la verifica documentale della dichiarazione IVA. Se il pagatore ritiene che non vi siano inesattezze o incoerenze nel rapporto inviato, ciò dovrà essere indicato nella spiegazione del requisito:

« ...In risposta alla Sua richiesta n. 75 del 2 marzo 2019, segnaliamo che non risultano inesattezze nella dichiarazione dei redditi per il tempo richiesto. Sulla base di ciò, riteniamo inaccettabile apportare correzioni al reporting per il tempo specificato...».

Se scopri un errore nella segnalazione che non comporta una riduzione d'imposta (ad esempio un'inesattezza tecnica nella visualizzazione di un codice), puoi spiegare quale errore è stato commesso, indicare il codice corretto e fornire prova che tale inesattezza non ha comportato un riduzione dell’importo dell’imposta pagata oppure inviare una dichiarazione aggiornata.

Tuttavia, se viene rilevata un'inesattezza che comporta una riduzione dell'imposta, è necessario presentare immediatamente una dichiarazione modificata. Non ha senso fornire spiegazioni in tali circostanze (comma 1 dell'articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa; Lettera del Servizio fiscale federale n. ED-4-15/19395 del 6 novembre 2015).

Ogni contribuente è tenuto a sapere che la normativa non prevede che le spiegazioni debbano essere presentate solo per iscritto, vale a dire ciò suggerisce che le spiegazioni possono essere fornite oralmente, tuttavia, per evitare malintesi, è meglio predisporre una risposta scritta.

Spiegazione all'ufficio delle imposte sulle perdite

Nel controllare le imprese non redditizie, il servizio fiscale esamina attentamente se le imposte sul reddito sono sottostimate. Il periodo di audit copre gli ultimi due anni o più. Quando un contribuente riceve una richiesta di spiegazione della causa delle perdite, è necessario inviare tempestivamente una risposta al servizio di vigilanza, che spieghi dettagliatamente perché i costi sono superiori ai ricavi. Ad esempio, si può fare riferimento al fatto che l'azienda è stata creata di recente, la clientela è ancora scarsa, i costi per l'affitto dell'edificio e il mantenimento dei dipendenti sono elevati, ecc. Nella risposta è necessario prestare attenzione al fatto che tutti i costi siano documentati e la rendicontazione sia redatta correttamente. Per maggiore chiarezza è possibile creare una tabella in cui viene visualizzato l'elenco dei costi dell'anno suddivisi per operazioni.

Scarica la nota esplicativa dell'Agenzia delle Entrate sulle perdite

(video: “Elaboriamo giustificativi delle perdite in risposta alla richiesta dell'autorità fiscale”)

Spiegazione all'ufficio delle imposte sulle discrepanze nelle dichiarazioni

Le strutture di vigilanza controllano tutte le dichiarazioni utilizzando programmi automatici e possono trovare molto rapidamente una discrepanza tra le informazioni di una dichiarazione (ad esempio per l'IVA) con le informazioni di un'altra (ad esempio per l'imposta sul reddito) o con il rapporto contabile. In questo caso, l'ispezione è costretta a contattare il pagatore con la richiesta di spiegare il motivo della discrepanza tra gli indicatori (ad esempio, le entrate).

Considerando che la contabilità negli istituti non viene effettuata nello stesso ordine della contabilità nel servizio di vigilanza, non è difficile spiegare le discrepanze individuate. Ad esempio, i dati fiscali IVA potrebbero non coincidere con l'importo dell'utile, poiché esistono redditi non derivanti dalle vendite che non sono soggetti a IVA (multe, dividendi, discrepanze nei tassi di cambio). Questa circostanza può causare discrepanze, di cui è opportuno scrivere nella risposta alla richiesta. (Articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Spiegazione del Servizio fiscale federale sull'IVA

Quando si elaborano spiegazioni al Servizio fiscale federale in merito all'IVA, è necessario tenere presente che qui ci sono alcune sfumature. Come notato in precedenza, i pagatori sono tenuti a presentare una dichiarazione in formato elettronico (clausola 3 dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa), pertanto le spiegazioni sull'IVA da parte delle istituzioni devono essere presentate in formato elettronico. In questo caso, le spiegazioni devono essere presentate secondo il modello accettato (regolamento FTS n. MMV-7-15/682@ del 16 dicembre 2016) e se un'istituzione presenta spiegazioni elettroniche non presenti nel modello richiesto, può essere sanzionata (Clausola 1 dell'articolo 129.1 del Codice Fiscale RF). Tuttavia, nel settembre 2017, il Servizio fiscale federale ha emesso la risoluzione n. SA-4-9/18214@) del 13 settembre 2017, che ha annullato la multa al pagatore per un campione errato di spiegazioni.

Se un'impresa ha il diritto di presentare una dichiarazione IVA in formato cartaceo, è meglio fornire spiegazioni secondo i campioni accettati dal Servizio fiscale federale (Appendici 2.1-2.9 alla lettera del Servizio fiscale federale n. AS-4-2 /12705 del 16 luglio 2013). Va notato che l'uso di questi campioni non è necessario.

Per rendere più attendibile la spiegazione è possibile allegare copie di fatture, estratti di vendite e registri di acquisti.

Se un ispettore chiede ad un'impresa una spiegazione sul basso carico fiscale rispetto alla media del settore, allora questa circostanza può essere spiegata come segue:

“...Nella dichiarazione per la rendicontazione richiesta per il tempo richiesto non c'erano informazioni incomplete che avrebbero portato ad una riduzione dei pagamenti fiscali. Pertanto, la società ritiene che non sia necessario chiarire la dichiarazione dei redditi per il tempo specificato. Il carico fiscale sulle principali attività dell’istituto è stato ridotto nei tempi previsti a causa della diminuzione del reddito e dell’aumento dei costi dell’istituto...».

E poi è necessario indicare l'entità della diminuzione dell'importo delle entrate e dell'aumento delle spese per il periodo richiesto rispetto al periodo precedente, e le ragioni di questa circostanza (diminuzione del numero di acquirenti, aumento dei prezzi per l'acquisto di merci, ecc.).

(video: “Notizie UNP – Numero 8″)

Cosa fare quando la richiesta fiscale è iniqua

Ci sono momenti in cui le strutture fiscali richiedono spiegazioni quando non ci sono errori di segnalazione. Non è necessario ignorare tali requisiti da parte dell'ufficio delle imposte. Al fine di evitare malintesi e non essere soggetti a sanzioni (comprese ispezioni inattese da parte dei servizi di vigilanza), è necessario informare immediatamente l'ispettorato che tutti i rapporti presentati sono corretti e, se possibile, fornire copie dei documenti giustificativi. Dobbiamo ricordare che per l'ispezione non è il testo della spiegazione a giocare un ruolo importante, ma il fatto stesso della risposta.

Esempio di risposta a una richiesta di chiarimenti fiscali

Come notato in precedenza, non esiste una risposta campione unificata a un requisito di ispezione, quindi è possibile scrivere una nota esplicativa in qualsiasi forma. Naturalmente il testo della risposta deve essere visualizzato nel corretto stile aziendale adottato per le lettere ufficiali.

Innanzitutto, di solito nell'angolo in alto a destra, è necessario scrivere l'indirizzo dell'ufficio delle imposte, dove l'ente deve fornire una spiegazione. Successivamente, scrivi il numero della lettera, la località e il distretto a cui appartiene l'istituzione.
Nella riga successiva vengono visualizzati i dati del mittente del documento: nome dell'istituzione, indirizzo e numero di telefono di contatto.
Nel paragrafo successivo della lettera, prima di redigere il testo della spiegazione, è necessario visualizzare un collegamento al numero e alla data della richiesta da parte dell'ispettorato e descrivere succintamente l'essenza del loro requisito, e solo dopo è necessario iniziare a descrivere le spiegazioni.
La spiegazione deve essere descritta con molta attenzione, fornendo i collegamenti necessari a materiali di supporto, certificati, legislazione, documenti normativi, ecc. Quanto più chiara è questa sezione della spiegazione, tanto maggiore è la speranza che l'organismo controllato sia soddisfatto della risposta.
Nella spiegazione è severamente vietato fare riferimento a dati inattendibili, poiché verrebbero rapidamente identificati con conseguenti severe sanzioni da parte degli ispettori fiscali.

Sistema informativo CHIEDERE IVA, introdotto dal servizio fiscale per verificare le dichiarazioni IVA, è pienamente operativo dall'estate del 2015. Da allora i contribuenti hanno ricevuto richieste di spiegazioni ancora più spesso. Il programma funziona in modalità automatica e identifica le incongruenze senza la partecipazione degli ispettori, selezionando moduli di segnalazione errati sulla base di determinati criteri per ulteriori verifiche. Quali dichiarazioni rischiano di arrivare in primo luogo all'attenzione del sistema automatizzato del Servizio federale delle contribuzioni?

Pertanto, le discrepanze nella dichiarazione IVA possono essere di due tipi:

interno, cioè incoerenze nei rapporti di controllo di alcune sezioni;
discrepanze con le controparti.

Entrambi attirano l'attenzione del Servizio fiscale federale. È vero, il programma ne considererà alcuni significativi e richiederà spiegazioni, mentre altri, non così importanti, verranno semplicemente ignorati.

Difformità interne nella dichiarazione IVA

Possono anche verificarsi quando si compila correttamente una dichiarazione, a causa dell'arrotondamento degli importi fiscali (detrazioni) contenenti kopecks.

Durante il controllo, i valori di controllo degli importi specificati nelle sezioni 8 E 9 devono corrispondere agli importi delle sezioni 2–6 . Ma i totali dei libri di acquisto e di vendita (sezioni 8–9 ) sono compilati in rubli e centesimi e gli importi delle imposte e delle detrazioni (sezioni 2–6 ) - solo in rubli. È qui che possono verificarsi incoerenze interne nei rapporti di controllo nella dichiarazione, anche se non contiene errori.

Lo ha spiegato il Servizio fiscale federale nelle impostazioni del sistema informativo il limite della discrepanza consentita è fissato a 10 rubli. In questo caso, il programma presterà attenzione alla dichiarazione solo se l'importo dell'imposta nelle sezioni 2–6 è inferiore al totale corrispondente per il libro vendite specificato nella sezione 9. Per i dati del libro acquisti, è vero il contrario: se l'importo della detrazione nelle sezioni 3–6 supera la detrazione finale nella sezione 8 è superiore a 10 rubli, la dichiarazione verrà comunicata anche al programma. Pertanto, una "sottostima" dell'imposta, così come una "sovrastima" della detrazione di oltre 10 rubli, comporterà automaticamente l'invio di una richiesta di chiarimenti al contribuente, anche se questa discrepanza è dovuta all'arrotondamento (scarto ) centesimi.

Mancata corrispondenza dei dati della controparte

Durante la riconciliazione incrociata delle dichiarazioni, il servizio fiscale propone requisiti abbastanza rigorosi per le sezioni 8 E 9 .

In questo caso, le controparti devono avere la piena conformità: i dati delle fatture il venditore indicato nella sezione 9, devono essere identici a quelli contenuti nella sezione 8 acquirente.

Tuttavia, alcune discrepanze non attiveranno automaticamente una richiesta di chiarimenti. In termini di discrepanze negli importi, qui si applica lo stesso principio delle discrepanze interne: sottovalutare l'imposta (sopravvalutare la detrazione) solleverà necessariamente domande al Servizio fiscale federale, anche se si tratta di 1 rublo.

Ad esempio, se l’acquirente ha erroneamente indicato nella dichiarazione un importo della detrazione inferiore all’importo dell’imposta del venditore, non ci saranno conseguenze. Se la detrazione è nella sezione 8 dichiarazione dell'acquirente supererà l'importo dell'IVA nella sezione 9 fornitore, il primo di loro non può evitare spiegazioni con il Servizio fiscale federale.

Per quanto riguarda le discrepanze negli altri dati nelle sezioni 8 e 9, quindi, come spiegato dal servizio fiscale, la più importante è LATTINA. Se viene indicato in modo errato dall'acquirente, il sistema informativo semplicemente non troverà l'altro lato della transazione e la fattura “accoppiata”. Di conseguenza ci sarà “interruzione” della catena dell’Iva, che richiederà sicuramente qualche spiegazione. Allo stesso tempo, secondo gli specialisti delle ispezioni, se il venditore indica erroneamente il TIN dell'acquirente, non seguiranno domande.

Ma è ancora più sicuro proteggersi da possibili sanzioni o noiose spiegazioni con il servizio fiscale verificando la coerenza dei dati con le controparti prima di inviare la dichiarazione al Servizio fiscale federale. Ciò può essere fatto, ad esempio, attraverso servizi speciali.